2016注册会计师考试税法知识点：税法基本理论

　　二、税收法律关系

　　（一）税收法律关系的构成

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭

　　税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

　　（三）税收法律关系的保护

　　税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

　　三、税法构成要素

　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：

　　（一）纳税人：

　　1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

　　2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人； 

　　（二）征税对象：即纳税客体

　　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

　　2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

　　3.与课税对象相关的两个概念：

　　（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

　　（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

　　（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

　　我国现行的税率主要有：

　　1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。

　　2.相关的三个概念：

　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

　　（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；

　　（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。