2018年注册会计师考试综合阶段考点总结（三）

　　会计

　　十二、应付账款(“完整性”认定，4个程序 )

　　1、检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否合理。

　　2、获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款。

　　3、针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

　　4、结合存货监盘程序，检查被审计单位在财务报表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

　　十三、预付账款(“存在/权利与义务”认定，3个程序 )

　　1、分析预付账款账龄及余额构成，确定：

　　①该笔款项是否根据有关购货合同支付;

　　②检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的是否需调整至正确科目，因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后转销预付款项。

　　2、选择大额或与关联交易相关的预付账款，函证其余额和交易条款。

　　3、检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，核实期后是否已收到实物并转销预付账款。

　　十四、关联方交易(“列报和披露”认定，3个程序)

　　1、了解交易的商业理由。

　　2、检查证实交易的支持性文件。

　　3、如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序

　　①向关联方函证交易的条件和金额;

　　②检查关联方拥有的信息;

　　③向与交易相关的人员和机构函证或与其讨论有关信息

　　十五、研发支出(“发生”认定，5个程序)

　　1、向有关技术人员了解各项目的进展;

　　2、检查研发项目可行性研究报告等文件资料;

　　3、检查管理层对研发支出在研究阶段和开发阶段的划分是否正确;

　　4、检查开发支出是否满足会计准则关于开发支出资本化条件的规定;

　　5、检查各项支出是否与研究开发直接相关。

　　十六、应付职工薪酬(“完整性”认定，4个程序 )

　　1、检查应付职工薪酬的确认，确定会计处理是否符合企业会计准则的规定。

　　2、获取工资计算表等资料，检查应付职工薪酬本期的发生。

　　3、对本期应付职工薪酬的减少，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。

　　4、检查应付职工薪酬的期后付款情况。