2022年注册会计师《税法》章节预习：房产税法、契税法和土地增值税法

　　1[.单选题]下列房产中免征房产税的是()。

　　A.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房

　　B.信托投资公司经营用房

　　C.个人所有营业用的房产

　　D.军队营业用房产

　　[答案]A

　　[解析]选项B、C、D都是需要缴纳房产税。

　　2[.单选题]某学校将一栋闲置不用的房屋转让给A公司，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是()。

　　A.仅受让公司缴纳契税

　　B.学校和公司均不负担契税

　　C.学校在转让时不缴纳契税

　　D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

　　[答案]D

　　[解析]以无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税。

　　3[.单选题]关于契税，下面说法不正确的是()。

　　A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税

　　B.承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

　　C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

　　D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

　　[答案]B

　　[解析]对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

　　4[.单选题]下列关于房产税计税依据的说法不正确的是()。

　　A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

　　B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

　　C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

　　D.房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税

　　[答案]A

　　[解析]房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

　　5[.单选题]甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，被投资方以()为房产税的计税依据。

　　A.房产余值

　　B.房产市值

　　C.房产原值

　　D.房产净值

　　[答案]A

　　[解析]以房产投资联营，共担风险，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。

　　6[.多选题]下列关于契税计税依据的表述中，正确的有()。

　　A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

　　B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

　　C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

　　D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　7[.多选题]清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是()。

　　A.建成后开发企业转为自用的

　　B.建成后开发企业用于出租的

　　C.建成后有偿移交给其他企业的

　　D.建成后产权属于全体业主的

　　[答案]CD

　　[解析]选项A、B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

　　8[.多选题]转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的()，是土地增值税的纳税义务人。

　　A.财政部门

　　B.中国科学研究院

　　C.外籍人员

　　D.国有企业

　　[答案]ABCD

　　[解析]不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论行业与部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。

　　9[.多选题]下列情形中，应由房产代管人或使用人缴纳房产税的有()。

　　A.房屋产权未确定的

　　B.房屋承典人不在房屋所在地

　　C.房屋产权所有人不在房屋所在地

　　D.房屋租典纠纷未解决

　　[答案]ABCD

　　[解析]产权所有人、承典人不在房屋所在地的;产权未确定或者租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　10[.多选题]下列各项中，免征或不征契税的有()。

　　A.国家出让国有土地使用权

　　B.受赠人接受他人赠与的房屋

　　C.法定继承人继承土地、房屋权属

　　D.承受荒山土地使用权用于林业生产

　　[答案]CD

　　[解析]契税的纳税人，是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地使用权、接受赠与的房屋，都要按规定缴纳契税，选项CD属于契税的免税项目。