2022年注册会计师《税法》章节预习：企业所得税法

　　1[.单选题]2018年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2019年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是()。

　　A.改建费用应作为长期待摊费用处理

　　B.改建费用应从2019年1月进行摊销

　　C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

　　D.改建费用应在3年的期限内摊销

　　[答案]A

　　[解析]租入固定资产改建支出作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　2[.单选题]某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为()。

　　A.一次性在税前扣除

　　B.按奶牛寿命在税前分期扣除

　　C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

　　D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

　　[答案]C

　　[解析]奶牛属于畜类生产性生物资产，按3年计提折旧。

　　3[.单选题]2019年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是()。

　　A.甲公司收到的固定利息为免税收入

　　B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

　　C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

　　D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

　　[答案]B

　　[解析]符合条件的混合投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除。

　　4[.单选题]某企业2018年亏损80万，2019年纳税调整后所得为360万元，从业人数266人，资产总额3560万，该企业2019年应纳所得税()万元。

　　A.23

　　B.28

　　C.31

　　D.90

　　[答案]A

　　[解析]以弥补亏损后的应纳税所得额判断该企业是否符合小型微利企业条件。应纳税额=(360-80)×10%-5=23(万元)

　　5[.单选题]依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()

　　A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

　　B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

　　C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

　　D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　[答案]D

　　[解析]选项A,企业未使用的房屋和建筑物可以计提折旧;选项B,企业以经营租赁方式租入的固定资产，承租方不能计提折旧，出租方可以计提折旧;选项C,企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项D,表述正确。

　　6[.单选题]下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()。

　　A.经济林

　　B.防风固沙林

　　C.用材林

　　D.存栏待售牲畜

　　[答案]A

　　[解析]生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　7[.多选题]以下选项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有()。

　　A.从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得

　　B.综合利用资源取得的所得

　　C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　D.企业承包建设符合条件的公共基础项目投资经营的所得

　　[答案]AC

　　[解析]综合利用资源产品取得的收入，可以在计算应纳税所得时，减按90%计入收入总额;企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

　　8[.多选题]下列属于企业所得税不征税收入的有()。

　　A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

　　B.符合条件的非营利组织的收入

　　C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

　　D.国债利息收入

　　[答案]AC

　　[解析]选项B、D属于免税收入范畴。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

　　9[.多选题]下列企业视同销售缴纳企业所得税的有()。

　　A.企业将自产的货物分配给投资者

　　B.企业将外购的货物用于对外投资

　　C.企业将自产的原材料继续加工生产产品

　　D.企业将外购的货物无偿赠送他人

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C属于资产内部处置，不视同销售。