2022年注册会计师《税法》章节预习：增值税法

　　1[.单选题]某餐馆为增值税小规模纳税人，2019年9月取得含增值税餐饮收入总额为150000元，购进食材取得农产品收购凭证注明价款30000元;出租临街的店面房屋，取得含增值税租金收入20000元，该餐馆9月份应纳增值税()元。

　　A.2021.31

　　B.4951.45

　　C.5321.31

　　D.5500

　　[答案]C

　　[解析]小规模纳税人的增值税实行简易计税办法，无税额抵扣。应纳税额=150000÷(1+3%)×3%+20000÷(1+5%)×5%=4368.93+952.38=5321.31(元)

　　2[.单选题]某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年2月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税()万元。(美元对人民币汇率1：6.3)

　　A.0

　　B.15.89

　　C.23.8

　　D.39.69

　　[答案]C

　　[解析]不得免征和抵扣税额=70×6.3×(9%-9%)=0(万元)应纳增值税=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.8(万元)当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元)当期期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额=23.8(万元)免抵税额为=39.69-23.8=15.89(万元)

　　3[.单选题]下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有()。

　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税

　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人

　　[答案]D

　　[解析]选项A，不可以选择部分房企免税权;选项C，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案;选项C，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得再申请免税。

　　4[.单选题]增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在所属申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是()。

　　A.申报期结束后 10日内

　　B.申报期结束后 15日内

　　C.申报期结束后 20日内

　　D.申报期结束后 30日内

　　[答案]B

　　[解析]

　　5[.单选题]下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是()。

　　A.信用社

　　B.商业银行

　　C.保险公司

　　D.财务公司

　　[答案]C

　　[解析]以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

　　6[.多选题]某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2020年3月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入748万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有()。

　　A.货物保管收入的销项税额2.28万元

　　B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元

　　C.国际运输收入的销项税额35.2万元

　　D.国内运输收入的销项税额61.76万元

　　[答案]AD

　　[解析]货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，税率为6%;国际运输服务，适用增值税零税率;国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。货物保管收入的销项税额=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(万元)装卸搬运收入的销项税额=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(万元)国际运输收入的销项税额=0国内运输收入的销项税额=748÷(1+9%)×9%=61.76(万元)

　　7[.多选题]下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。

　　A.以物易物业务

　　B.将货物交付他人代销

　　C.将购买的货物无偿赠送他人

　　D.用自产货物抵偿债务

　　[答案]BC

　　[解析]选项A、D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

　　8[.多选题]根据现行政策，下列项目适用6%税率的有()。

　　A.出租运输工具

　　B.转让商标使用权

　　C.食用盐

　　D.互联网接入服务

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，属于动产租赁服务，适用13%税率;选项C，属于较低税率货物，适用9%税率。