注册会计师

各地资讯
当前位置:考试网 >> 注册会计师 >> 模拟试题 >> 税法模拟题 >> 文章内容

2022年注会考试《税法》章节例题:资源税法和环境保护税法

来源:考试网  [2021年11月19日]  【

  1[.单选题]某企业(增值税一般纳税人)2019年12月将境内开采的原油200吨交由关联企业(增值税一般纳税人)对外销售,该企业原油平均每吨含增值税销售价格6215元,关联企业对外销售每吨含增值税价格6328元,当月全部销售。已知该企业开采原油适用的资源税税率为6%,该企业就此业务应缴纳资源税()元。

  A.0

  B.66000

  C.66600

  D.67200

  [答案]D

  [解析]纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。应纳资源税=6328×200÷(1+13%)×6%=67200(元)。

  2[.单选题]下列关于水资源税征收管理的表述中,不正确的是()。

  A.在试点省份内取用水,其纳税地点需要调整的,由省级财政、税务部门决定

  B.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

  C.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报缴纳水资源税

  D.水资源税按年征收

  [答案]D

  [解析]选项D:除农业生产取用水外,水资源税按季或者按月征收,由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的,可以按次申报纳税。

  3[.单选题]下列关于环境保护税计税依据的表述中,不正确的是()。

  A.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

  B.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

  C.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

  D.应税噪声按照噪声的分贝数确定

  [答案]D

  [解析]选项D:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

  4[.单选题]下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是()。

  A.页岩气减征20%

  B.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%

  C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

  D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征40%

  [答案]C

  [解析]A选项页岩气(6%税率)减征30%;B选项,从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。

  5[.多选题]下列关于环境保护税征收管理的表述中,正确的有()。

  A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

  B.环境保护税按月计算,按年申报缴纳

  C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

  D.纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起30日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

  [答案]AC

  [解析]选项B:环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。选项D:纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

  6[.多选题]环保税纳税地点说法正确的是()。

  A.机构所在地

  B.应税固体废物产生地

  C.应税水污染物排放口所在地

  D.应税大气污染物排放口所在地

  [答案]BCD

  [解析]纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。应税污染物排放地是指应税大气污染物、水污染物排放口所在地;应税固体废物产生地;应税噪声产生地。

  7[.多选题]某油田10月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得销售收入1800万元。下列各项中应并入销售额计征资源税的有()。

  A.收取的违约金

  B.单独收取的运输费

  C.收取的优质费

  D.收取的增值税

  [答案]AC

  [解析]选项AC属于价外费用计入销售额,增值税额和运杂费用不计入销售额。

  8[.多选题]下列选项中应为资源税纳税义务人的有()。

  A.进口煤炭的个人独资企业

  B.在境内开采有色金属矿产品的企业

  C.在境内销售铜矿石的贸易公司

  D.在境内生产海盐的个人

  [答案]BD

  [解析]选项AC,进口不征收资源税,注意进口或销售、批发的企业不是资源税纳税人

▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔注册会计师在线题库 ▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔
√高频易错考点 √考前冲刺提分 √全真模考预测
√章节模拟测试 √历年真题解析 √强化巩固习题

更多注会试题及解析进入考试网焚题库: {章节练习+模拟试题+错题分析} 随时随地在线做题

责编:Liujiafang
  • 会计考试
  • 建筑工程
  • 职业资格
  • 医药考试
  • 外语考试
  • 学历考试