2022年注会考试《税法》章节例题：城市维护建设税法和烟草税法

　　1[.单选题]位于某市的甲地板厂在2020年1月购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂2月交付50%的实木地板，3月完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税()。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　[答案]A

　　[解析]应代收代缴城建税=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消费税税率)×5%(城建税税率)=1250(元)。

　　2[.单选题]甲生产企业地处市区，2020年2月缴纳增值税30万元，缴纳企业所得税20万元。当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业当月应缴纳(含被代收代缴的部分)城建税()万元。

　　A.2.45

　　B.2.1

　　C.4.25

　　D.2.85

　　[答案]D

　　[解析]甲企业当月应缴纳城建税=30×7%+15×5%=2.85(万元)。

　　3[.单选题]位于某市甲地板厂为外商投资企业，2019年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税()元。

　　A.1250

　　B.1750

　　C.2500

　　D.3500

　　[答案]A

　　[解析]应代收代缴城市维护建设税=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×50%×5%=1250(元)

　　4[.单选题]甲烟草公司2019年12月向烟农收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为117万元，实际支付的价外补贴是10万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税()万元。

　　A.25.74

　　B.25.4

　　C.11.7

　　D.23.4

　　[答案]A

　　[解析]烟叶税应纳税额=实际支付价款×税率，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。所以应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×税率(20%)=117×(1+10%)×20%=25.74(万元)。

　　5[.单选题]位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元，其中含进口环节增值税20万元，缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为()万元。

　　A.2

　　B.4

　　C.6

　　D.8

　　[答案]B

　　[解析]应缴纳的城市维护建设税=[(80-20)+(40-20)]×5%=4(万元)

　　6[.多选题]下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有()。

　　A.纳税人被查补的“两税”税额

　　B.纳税人应缴纳的“两税”税额

　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

　　[答案]AC

　　[解析]城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和;城建税进口不征出口不退。

　　7[.多选题]下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有()。

　　A.纳税人被查补的增值税、消费税税额

　　B.纳税人应缴纳的增值税、消费税税额

　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

　　[答案]AC

　　[解析]城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，所以选项A正确，选项B错误;经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。

　　8[.多选题]下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有()。

　　A.对增值税、消费税实行即征即退办法附征的城建税可以同时退还

　　B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税

　　C.城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额(包括被查补的税款本身)

　　D.纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金、并处以罚款

　　[答案]BCD

　　[解析]对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。

　　9[.多选题]下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有()。

　　A.偷逃增值税而被查补的税款

　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C.出口货物免抵的增值税税额

　　D.偷逃消费税而加收的罚款

　　[答案]AC

　　[解析]纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

　　10[.多选题]下列各项关于城建税的税收优惠表述正确的有()。

　　A.城建税按减免后实际缴纳的“增值税、消费税”税额计征

　　B.对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税不可同时退库

　　C.对“增值税、消费税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法

　　D.对国家重大水利工程建设基金免征城建税

　　[答案]AD

　　[解析]选项B：对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税也可同时退库;选项C：对“增值税、消费税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“增值税、消费税”附征的城建税，一律不退(返)还。