2022年注会考试《税法》章节例题：增值税法

　　1[.单选题]根据增值税规定，下列产品适用9%低税率的是()。

　　A.酸奶

　　B.鱼罐头

　　C.茶饮料

　　D.玉米胚芽

　　[答案]D

　　[解析]玉米胚芽属于初级农产品，适用9%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用13%的增值税税率。

　　2[.单选题]某建筑公司系一般纳税人。2020年3月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元。该卡车为2014年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为()元。

　　A.0

　　B.1153.85

　　C.1165.05

　　D.1200

　　[答案]C

　　[解析]应纳增值税=60000÷(1+3%)×2%=1165.05(元)

　　3[.单选题]某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年3月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为()。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　[答案]A

　　[解析]应纳增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

　　4[.单选题]某服装企业为增值税一般纳税人，2020年3月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2016年购进时取得了增值税专用发票，注明价款175万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税()万元。

　　A.0

　　B.1.35

　　C.2.74

　　D.7.8

　　[答案]D

　　[解析]该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=67.8/1.13×13%=7.8(万元)

　　5[.多选题]企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。

　　A.商业企业向供货方收取的返还收入

　　B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

　　C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

　　D.按照企业销售天然气的数量给予的财政补贴

　　[答案]BCD

　　[解析]商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩的返还收入应冲减当期进项税额。

　　6[.多选题]某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2020年2月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额15.6万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()。

　　A.商场应按120万元计算确定销项税额

　　B.商场应按124.8万元计算销项税额

　　C.商场当月应抵扣的进项税额为15.6万元

　　D.商场当月应抵扣的进项税额为15.05万元

　　[答案]AD

　　[解析]当期应冲减进项税额=4.8÷(1+13%)×13%=0.55(万元),当期可抵扣进项税额=15.6-0.55=15.05(万元)。

　　7[.多选题]增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有()。

　　A.预售销售额

　　B.免税销售额

　　C.稽查查补销售额

　　D.D税务机关代开票销售额

　　[答案]BCD

　　[解析]年应税销售额，是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额(含免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　8[.多选题]下列收入中，不征收增值税的有()。

　　A.多用途卡支付机构接受多用途卡持卡人充值取得的资金

　　B.执法部门如数上交财政的罚没收入

　　C.为灾区无偿提供的航空运输服务

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上选项都符合。

　　9[.多选题]纳税人的下列应税行为中，应该征收增值税的有()。

　　A.为客户提供安全保护服务

　　B.员工为本单位提供设计服务

　　C.为灾区赠送自产产品

　　D.为灾区无偿提供运输服务

　　[答案]AC

　　[解析]选项A：按“商务辅助服务”6%征收;选项B：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不纳税;选项C：视同销售货物征收增值税;选项D：单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

　　10[.多选题]下列增值税减税政策说法正确的有()。

　　A.对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税

　　B.对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税

　　C.为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税

　　D.对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税

　　[答案]ABCD

　　[解析]ABCD选项均符合免征增值税政策。