2022年注册会计师《税法》经典习题：第六章

　　1[.单选题]某烟厂为增值税一般纳税人，2018年1月收购烟叶2000公斤，实际支付的价款总额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是()。

　　A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

　　B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

　　C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

　　D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

　　[答案]C

　　[解析]烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=实际支付的价款总额×税率=30×20%=6(万元)。

　　2[.单选题]甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年2月5日，实际支付的价款总额80万元。下列纳税事项的表述正确的是()。

　　A.烟草公司应在3月20日申报缴纳烟叶税

　　B.烟草公司2月收购烟叶应缴纳烟叶税16万元

　　C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是2月15日

　　[答案]B

　　[解析]选项A，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款;选项B，应缴纳烟叶税=80×20%=16(万元);选项C，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即2月5日。

　　3[.单选题]位于县城的A化妆品公司7月应纳增值税3万元，减免1万元，补缴上月漏交的增值税0.5万元，拖欠消费税35万元，经查出后，7月补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计3.5万元。本期还接到符合政策的先征后退增值税2.1万元。从国外进口一批化妆品，海关代征消费税3万，增值税2.6万。本期出口乙产品一批，按规定退回增值税2.8万，本月应缴城建税()万元。

　　A.1.875

　　B.3.017

　　C.2.625

　　D.2.33

　　[答案]A

　　[解析]本月应缴城建税=(3-1+0.5+35)×5%=1.875(万元)。

　　4[.单选题]位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2019年10月留抵退还增值税18万元;当月共缴纳增值税、消费税和关税462万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业10月应缴纳的城市维护建设税为()万元。

　　A.5.74

　　B.7

　　C.14

　　D.18.27

　　[答案]A

　　[解析]应缴纳的城建税=(462-102-260-18)×7%=5.74(万元)。

　　5[.单选题]位于市区的A公司，2019年7月被税务机关查补增值税2.5万元、消费税1.5万元、所得税3.21万元;还被加收滞纳金0.28万元、被处罚款0.5万元。A公司应补缴城市维护建设税和教育费附加()万元。

　　A.0.4

　　B.0.478

　　C.0.721

　　D.0.799

　　[答案]A

　　[解析]城建税及教育费附加的计税(征)依据不含非税款项(被加收的滞纳金和被处的罚款等)和除增值税、消费税以外的其它税款，因此应补缴城建税和教育费附加=(2.5+1.5)×(7%+3%)=0.4(万元)。

　　6[.多选题]下列属于城建税计税基础的有()。

　　A.本月实际缴纳的消费税

　　B.计算的免抵税额

　　C.本月实际缴纳的增值税

　　D.进口的增值税

　　[答案]ABC

　　[解析]城市维护建设税进口不征、出口不退。

　　7[.多选题]城建税的适用税率有()。

　　A.1%

　　B.3%

　　C.5%

　　D.7%

　　[答案]ACD

　　[解析]城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，即7%、5%、1%，无3%税率。

　　8[.多选题]下列关于教育费附加的表述中，正确的有()。

　　A.外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

　　B.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

　　C.对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加

　　D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。

　　9[.多选题]下列各项中，符合城市维护建设税规定的有()。

　　A.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　B.因减免税而需进行增值税、消费税退库的，可同时退还城市维护建设税

　　C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

　　D.海关对进口产品代征增值税、消费税，征收城市维护建设税

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　10[.多选题]下列不属于城市维护建设税的特点的有()。

　　A.征收范围广

　　B.实行从量定额征收

　　C.属于一种附加税

　　D.税款专款专用，具有受益税性质

　　[答案]AB

　　[解析]城市维护建设税的特点：税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。