2022年注册会计师《税法》章节特训：第十三章

　　1[.单选题]纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改的，由()。

　　A.税务机关责令停业整顿

　　B.税务机关处2000元以下的罚款

　　C.工商行政管理机关吊销其营业执照

　　D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

　　[答案]C

　　[解析]纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　2[.单选题]下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是()。

　　A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续

　　B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税

　　C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

　　D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关

　　[答案]C

　　[解析]选项AD，代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支;选项B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，免征个人所得税。

　　3[.单选题]扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的，处以()的罚款。

　　A.2000元以下

　　B.2000元以上5000元以下

　　C.2000元以上10000元以下

　　D.10000元以上50000元以下

　　[答案]B

　　[解析]扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料且情节严重的，处以2000以上5000以下罚款。

　　4[.单选题]下列关于停业的税务管理，表述正确的是()。

　　A.实行查账征收方式的纳税人需要停业的，应办理停业登记

　　B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

　　C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证，但无需收存其发票

　　D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

　　[答案]D

　　[解析]选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记;选项B，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款;选项C，纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

　　5[.单选题]因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是()。

　　A.税务机关在3年内可以追征税款

　　B.税务机关不得追加滞纳金

　　C.未缴或者少缴税款在20万元以上的，追征期可以延长5年

　　D.追征的年限不受限制

　　[答案]A

　　[解析]因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万以上的。

　　6[.多选题]下列税费的征收管理，适用《人民共和国税收征收管理法》的是()。

　　A.关税

　　B.增值税

　　C.教育费附加

　　D.城镇土地使用税

　　[答案]BD

　　[解析]教育费附加属于政府收费，不适用《征管法》。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围。

　　7[.多选题]下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是()。

　　A.纳税人改变法定代表人

　　B.纳税人发生解散、破产、撤销

　　C.纳税人被市场监管局吊销营业执照

　　D.纳税人改变住所和经营地点涉及改变原主管税务机关

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，应当变更税务登记。

　　8[.多选题]根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是()。

　　A.批准的延期期限内不加收滞纳金

　　B.延期缴纳税款须经县级税务机关批准

　　C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

　　D.延期缴纳税款的期限最长不得超过60天

　　[答案]AC

　　[解析]延期缴纳税款须经省级税务机关批准，期限最长不得超过3个月