2022年注册会计师《税法》章节特训：第十一章

　　1[.单选题]甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计800万元，其中研究开发经费为500万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为()元。

　　A.900

　　B.1800

　　C.2400

　　D.4800

　　[答案]B

　　[解析]应纳税额=(800-500)×0.3‰×2×10000=1800(元)

　　2[.单选题]某公司2019年1月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿，开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2019年该公司应纳印花税()元。

　　A.4725

　　B.6780

　　C.6975

　　D.6980

　　[答案]A

　　[解析]应纳印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000/2+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=4725(元)

　　3[.单选题]2020年3月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)226000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为()元。

　　A.20000

　　B.20088.50

　　C.20530.97

　　D.23200

　　[答案]B

　　[解析]王某应纳车辆购置税=(226000+1000)÷1.13×10%=20088.50(元)

　　4[.单选题]下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是()。

　　A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳

　　C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

　　D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税

　　[答案]A

　　[解析]选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税;选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税;选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　6[.单选题]某航运公司2019年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨;拖船1艘，发动机功率为1800千瓦。其所在省车船税计税标准为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元;2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2019年应缴纳车船税()元。

　　A.60000

　　B.62412

　　C.63600

　　D.65400

　　[答案]B

　　[解析]1千瓦=净吨位0.67吨，拖船按船舶税额的50%计算。车船税=4×3000×5+1800×0.67×4×50%=62412(元)

　　7[.多选题]下列车辆应缴纳车辆购置税的有()。

　　A.汽车挂车

　　B.汽车

　　C.有轨电车

　　D.装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车

　　[答案]ABC

　　[解析]地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　8[.多选题]下列关于车船税的表述中，错误的有()。

　　A.车船税的纳税义务人是在人民共和国境内境外，车辆、船舶的所有人

　　B.车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶

　　C.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

　　D.车船管理部门包括公安、交通运输、农业、渔业、军队等依法具有车船登记管理职能的部门

　　[答案]AC

　　[解析]选项A，车船税的纳税义务人是在人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人;选项C，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

　　9[.多选题]根据车船税法的规定，下列以“净吨位”作为车船税计税单位的有()。

　　A.机动船舶

　　B.非机动驳船

　　C.挂车

　　D.游艇

　　[答案]AB

　　[解析]挂车以整备质量每吨为车船税计税单位，游艇以艇身长度每米为车船税计税单位。

　　10[.多选题]车船税征税过程中，以“辆”为计税单位的有()。

　　A.商用客车

　　B.商用货车

　　C.摩托车

　　D.低速货车

　　[答案]AC

　　[解析]商用货车、低速载货汽车按“整备质量每吨”为计税单位。