2022年注册会计师《税法》章节特训：第三章

　　1[.单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元，将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()万元。

　　A.2.62

　　B.2.67

　　C.2.79

　　D.2.89

　　[答案]D

　　[解析]木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+5)÷(1-5%)×5%=2.89(万元)

　　2[.单选题]某卷烟批发企业2019年12月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税()万元。

　　A.57.52

　　B.37.01

　　C.57.59

　　D.11.83

　　[答案]D

　　[解析]卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(万元)

　　3[.单选题]2020年3月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款6.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。

　　A.4万元

　　B.5万元

　　C.9万元

　　D.14万元

　　[答案]A

　　[解析]对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=90×10%-50×10%=4(万元)

　　4[.多选题]下列各项中属于消费税征收范围，应征收消费税的有()。

　　A.手扶拖拉机专用轮胎

　　B.未经涂饰的素板

　　C.每只不含税销售价格为8000元的手表

　　D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，轮胎不属于消费税的征税范围，不征收消费税;选项C，只有不含税销售价格每只在10000元(含)以上的各类手表，属于消费税征收范围。

　　5[.多选题]下列属于消费税纳税范围的有()。

　　A.烟叶

　　B.烟丝

　　C.烤烟叶

　　D.雪茄烟

　　[答案]BD

　　[解析]选项AC属于烟叶税的纳税范围，不属于消费税纳税范围。

　　6[.多选题]某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额为()。

　　A.消费税组价为8.84万元

　　B.消费税组价为9.26万元

　　C.增值税组价为7.18万元

　　D.增值税组价为8.84万元

　　[答案]AD

　　[解析]从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。