2022年注册会计师《税法》章节练习：增值税法

　　1[.单选题]某企业2019年12月盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少45020元(包括运费成本520元)，运输取得运输业增值税专用发票;由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元;因管理不善丢失去年购进未使用的设备一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。则该企业进项税转出额为()元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.5660.52

　　D.5128.06

　　[答案]D

　　[解析]进项税额转出=(45020-520)÷(1-9%)×9%+520×9%+5600×13%=5128.06(元)

　　2[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.100×50×13%

　　B.100×50×(1-10%)×13%

　　C.100×50×10%×(1+13%)

　　D.100×50×(1+10%)×13%

　　[答案]D

　　[解析]增值税组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　3[.单选题]某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售粮食白酒60吨给某专卖店，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元，该企业2019年12月的销项税额是()元。

　　A.209978.76

　　B.265200.72

　　C.257244.72

　　D.244044.72

　　[答案]A

　　[解析]销项税额=1825200÷(1+13%)×13%=209978.76(元)

　　4[.单选题]某商业企业为增值税一般纳税人，2019年12月零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元;购进商品取得增值税专用发票，注明增值税20.6万元。(本月取得的相关发票均可在本月抵扣)该企业2019年12月应纳增值税()万元。

　　A.6.32

　　B.4.22

　　C.8.9

　　D.4.3

　　[答案]A

　　[解析]以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该还要加上6万元。应纳增值税=(228+6)÷(1+13%)×13%-20.6=6.32(万元)

　　5[.多选题]下列无形资产中，属于自然资源使用权的有()。

　　A.土地使用权

　　B.海域使用权

　　C.采矿权

　　D.经营权

　　[答案]ABC

　　[解析]经营权属于其他权益性无形资产。

　　6[.多选题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

　　B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务的同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据。

　　7[.多选题]根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有()。

　　A.将服装交付他人代销

　　B.将自产服装用于职工福利

　　C.将购进服装无偿赠送给某小学

　　D.销售代销服装

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上选项均属于视同销售货物范围。