2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（十八）

　　一、单项选择题

　　1.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是(　)。

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

　　C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　『正确答案』A

　　『答案解析』先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

　　2.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是(　)。

　　A.境内机构在境外承包工程的工程款

　　B.境内机构在境外发生的商品展销费用

　　C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

　　『正确答案』D

　　『答案解析』此考点涉及境内机构和个人对外付汇的税收管理，无需备案的教材P478列举15项，包括“我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金”，选项D错误。

　　3.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事业务洽谈，2019年3月主管税务机关对其2018年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算收入，经费支出经查实为340万元，决定按照最低利润率(15%)对其进行核定征收企业所得税。2018年该常驻代表机构应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.6

　　B.11.09

　　C.12.75

　　D.15

　　『正确答案』D

　　『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=340÷(1-15%)×15%×25%=15(万元)

　　4.下列各项“税基侵蚀和利润转移行动计划”中，属于协调各国企业所得税税制行动计划的是(　)。

　　A.税收协定滥用

　　B.有害税收实践

　　C.强制披露原则

　　D.风险和资本

　　『正确答案』B

　　5.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是(　)。

　　A.交易净利润法

　　B.再销售价格法

　　C.利润分割法

　　D.可比非受控价格法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　6.甲、乙两家企业是关联企业。2018年1月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限一年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2018年不得扣除的关联方借款利息为(　)万元。

　　A.240

　　B.192

　　C.48

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实际支付的关联方利息=3000×8%=240(万元);关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=(3000×12)÷(300×12)=10;

　　不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=240×(1-2/10)=192(万元);纳税调整额=192(万元)。

　　7.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为(　)。

　　A. 12个月

　　B.15个月

　　C. 18个月

　　D.24个月

　　『正确答案』A

　　『答案解析』主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

　　8.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过(　)。

　　A.1亿元

　　B.2亿元

　　C.5亿元

　　D.10亿元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』符合下列条件之一应提供主体文档：(1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档;(2)年度关联交易总额超过10亿元。

　　二、多项选择题

　　1.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有(　)。

　　A.《消除混合错配安排的影响》

　　B.《防止税收协定优惠的不当授予》

　　C.《金融账户涉税信息自动交换标准》

　　D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C是经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。

　　2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有(　)。

　　A.担保收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.租金收入

　　D.融资租赁收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，转让财产所得、转让土地使用权所得、融资租赁所得、股权转让所得，以收入全额减除财产净值后的差额(4项)为应纳税所得额。选项A、B、C符合上述以收入全额作为应税所得的规定。

　　3.居民企业境外所得在我国计算税收抵免限额时，采用的方法可以有(　)。

　　A.分国分项

　　B.分国不分项

　　C.不分国分项

　　D.不分国不分项

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』自2017年7月1日起，企业可选择两种方法之一计算境外所得税已纳税额的抵免限额：“分国(地区)不分项”或“不分国(地区)不分项”。

　　4.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，年度关联交易金额符合下列(　)条件，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额超过1亿元

　　B.金融资产转让金额超过2亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，有形资产所有权转让金额应当是超过2亿元;选项B，金融资产转让金额应当是超过1亿元。

　　5.居民企业存在下列(　)情形，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　B.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　C.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告

　　D.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』区分“应当”和“可要求”，选项C、D为税务机关可要求在实施特别纳税调查时企业提供国别报告。

　　6.下列关于《多边税收征管互助公约》的说法中，正确的有(　)。

　　A.与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式是情报交换

　　B.《公约》适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种

　　C.不协助其他缔约方追缴税款

　　D.不协助其他缔约方提供保全措施

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』《公约》批准书中我国声明保留的事项：(1)对上述税种以外的税种，不提供任何形式的协助;(2)不协助其他缔约方追缴税款，不协助提供保全措施;(3)不提供文书送达方面的协助;(4)不允许通过邮寄方式送达文书。

　　7.下列关于税收情报交换的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收情报应作密件处理

　　B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

　　C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

　　D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

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