2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（11）_第4页

　　四、综合题

　　1.A公司拟设立一家子公司B公司，专门从事保健品销售。2014年9月，A公司就B公司创立、销售等阶段的几个与增值税、营业税有关的问题征求某税务师事务所的专业咨询意见。具体情况如下：

　　(1)B公司，会计核算健全，2015年1月1日开始运营，预计2015年保健品的年销售额(不含增值税，下同)为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场;采购额折合人民币40万元(含关税但不含进口增值税)，采购全部来自国外。

　　A公司希望事务所通过计算和分析告知，此种情况下是否允许B公司进项增值税一般纳税人登记?如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，B公司选择按小规模纳税人纳税还是登记一般纳税人更为有利?

　　(2)B公司已经在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。商场提出两种模式供B公司选择。

　　模式一是商场固定收取“进场费”、“上架费”等手续费14万元(与保健品的销售额、销售量无必然联系)并开具服务业发票给B公司;模式二是B公司按保健品销售额的20%返利给商场，并开具红字增值税专用发票假定2015年的销售额为70万元，A公司希望事务所通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出B公司选择哪种模式更为有利。

　　(3)B公司正在考虑2015年全年的促销模式。当前有三种提议的方式：方式一是折扣销售，即所有保健品直接按9折价格销售;方式二是返还现金而不开具红字发票，即购买保健品的客户得到B公司销售额10%的现金返还;方式三是加量不加价，即所有的保健品都加量10%而售价不变。

　　假定2015年的销售额为70万元，A公司希望事务所通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出B公司选择哪种方式更为有利。

　　(4)B公司正在考虑就一部分业务采用代销商业模式。当前有两种方式可以选择：方式一是受托商场购销价格相同，根据代销商品数额的一定比例向B公司收取手续费;方式二是受托商场购销价格不同，赚取差价，受托商场不再另收手续费。

　　A公司希望事务所告知，在上述两种方式下，B公司均需要给商场就交付代销保健品开具增值税专用发票吗?理由是什么?

　　要求：根据上述有关背景，假定您是A公司所咨询的税务师事务所，请按照序号回答A公司的问题。

　　2.2016年初某企业向税务机关报送2015年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查帐稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：

　　(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整;

　　(2)财务费用中有支付本期以债券集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);

　　(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;

　　(4)企业营业外支出中，对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助13万元;

　　(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元;

　　(6)制造费用中2015年12月融资租入机器一台，支付金额5万元，其中含1万元的手续费;

　　(7)企业职工总数100人，2015年度实发工资总额为110万元;

　　(8)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额;

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该企业业务招待费的纳税调整额。

　　(2)计算该企业利息支出的纳税调整额。

　　(3)计算该企业营业外支出的纳税调整额。

　　(4)计算制造费用的纳税调整额。

　　(5)计算该企业2015年度应纳税所得额。

　　(6)计算该企业2015年度应缴纳的所得税额。