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2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解（7）_第3页

来源：考试网 [2019年6月24日] 【大中小】

　　三、计算问答题

　　某房地产开发公司注册地在甲市，2019年3月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：

　　(1)2017年1月，公司经“招拍挂”以10000万元取得一处占地面积为20000平方米的土地使用权，并缴纳了契税。

　　(2)自2018年1月起，公司对受让土地进行项目开发建设，由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元。发生开发成本15000万元，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业10%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票;发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。

　　(3)2018年6月项目实现全部销售，共取得不含税收入80000万元，允许扣除的有关税金及附加880万元，已预缴土地增值税900万元。

　　(其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)回答该公司办理土地增值税申报纳税的地点。

　　(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

　　(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

　　(4)计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

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