2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（5）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 粮食白酒、高档化妆品属于消费税征税范围，但是不在零售环节缴纳消费税;服装不属于消费税征税范围，不征收消费税。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，属于连续生产应税消费品，不缴纳消费税，也不缴纳增值税;选项C，电动汽车，缴纳增值税，但无需缴纳消费税;选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项D，纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BC属于零售环节交纳的消费税，不属于生产环节。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位;选项C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，卷烟应该在生产环节和批发环节征税，不是零售环节;选项C，加工应税消费品的受托方是扣缴义务人，纳税人为委托方。

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 调味料酒、电动汽车不属于消费税的征收范围;黄酒按照酒类税目征收消费税。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 酒精不属于消费税征税范围。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，选项C叙述错误。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C生产环节的镀金首饰应按照10%计征消费税;选项ABD属于消费税的纳税环节。

　　8、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围;未经涂饰的素板属于“实木地板”税目的征收范围。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 电动汽车不属于小汽车的征收范围。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 金银首饰消费税在零售环节征收，在生产销售和进口环节不征收消费税。

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