2019年注册会计师考试税法强化练习及答案10_第3页

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项AB：免征增值税，故不需计算缴纳城建税;选项C：免征营业税，故也不需要计算缴纳城建税。

　　【知识点】 纳税义务人

　　2. 【答案】 A

　　【解析】

　　城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据是纳税人向税务机关实际缴纳的“三税”税额;海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加和地方教育附加。所以A企业2016年3月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(万元)。

　　【知识点】 教育费附加和地方教育附加的有关规定

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(万元)。

　　【知识点】 烟叶税的纳税人、征税范围、税率和应纳税额的计算

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　免抵税额应作为城建税和教育费附加的计税依据;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。该企业2016年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(万元)。

　　【知识点】 教育费附加和地方教育附加的有关规定

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　当月增值税应纳税额=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(万元)，免抵退税额=200×13%=26(万元);9万元<26万元，所以应退税额=9万元，免抵税额=26-9=17(万元)，所以该生产企业当月应纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=17×(5%+3%+2%)=1.7(万元)。

　　【知识点】 城建税的计税依据与应纳税额的计算

　　6. 【答案】 C

　　【解析】

　　增值税一般纳税人销售旧货，未放弃减免税优惠，应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;出租旧厂房取得收入应按“服务业——租赁业”缴纳营业税。则该旧货经营单位当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计=[20400/(1+3%)×2%+8000×5%]×(5%+3%+2%)=79.61(元)。

　　【知识点】 城建税的计税依据与应纳税额的计算

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　(1)应纳烟叶税=200×(1+10%)×20%=44(万元);(2)可抵扣的增值税进项税额=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(万元);(3)应纳增值税=200×17%+150×13%-34.32=19.18(万元);(4)应纳城建税=19.18×5%=0.96(万元)。

　　【知识点】 城建税的计税依据与应纳税额的计算

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项ABC：城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。

　　【知识点】 计税依据

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项A：代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代收代缴、代扣代缴义务人，其城建税的纳税地点为代扣代收地;选项B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳;选项D：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。

　　【知识点】 纳税环节、纳税地点、纳税期限

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B：个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务，暂免征收营业税，城建税随“三税”的减免而减免;选项C：外贸企业进口应税消费税，需计算缴纳关税、增值税、消费税，但是其不作为城建税的计税依据。

　　【知识点】 计税依据

　　2. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项A：进口环节海关代征的增值税、消费税，不缴纳城建税。选项C：出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不退(返)还。选项D：缴纳“三税”之一的纳税人也是需要缴纳城建税的，并不需要同时缴纳“三税”。

　　【知识点】 纳税义务人

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　甲实木地板厂当月应缴纳增值税=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(万元)，当月应被代收代缴消费税=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(万元)，当月应缴纳的(不含被代收代缴的)消费税=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(万元)，当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(万元)。

　　【知识点】 教育费附加和地方教育附加的有关规定

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人;选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

　　【知识点】 烟叶税的纳税人、征税范围、税率和应纳税额的计算

　　5. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　选项A：城建税有三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、1%;选项B：教育费附加和地方教育附加的征收率不同，分别为3%、2%。

　　【知识点】 税率

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述表述均正确。

　　【知识点】 计税依据

　　7. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　选项B：纳税人违反“三税”规定而征收的滞纳金，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据;选项C：纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款;选项D：纳税人计算的免抵税额要作为城建税的计税依据。

　　【知识点】 计税依据

　　8. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　(1)应补缴营业税=15×5%=0.75(万元);(2)城建税的计税依据=60+40+0.75=100.75(万元);(3)应纳城建税=100.75×7%=7.05(万元);(4)共应纳教育费附加和地方教育附加=100.75×(3%+2%)=5.04(万元)。

　　【知识点】 城建税的计税依据与应纳税额的计算

　　9. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　选项B：由税务机关负责征收的税种(不包含“费”)，应按《征管法》执行;选项C：烟叶税税率的调整，由国务院决定。

　　【知识点】 应纳税额的计算与征收管理

　　10. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B：对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库;选项C：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不退(返)还。

　　【知识点】 税收优惠