2019年注册会计师考试税法精选试题及答案8_第2页

　　二、多项选择题

　　1.房地产开发企业将开发产品用于下列(　)项目，属于视同销售房地产。

　　A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

　　B.开发的部分房地产用于职工福利

　　C.开发的部分房地产用于出租

　　D.开发的部分房地产用于抵偿债务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　2.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不允许在计算增值额时扣除的有(　)。

　　A.加罚的利息

　　B.已售精装修房屋的装修费用

　　C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

　　D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

　　3.下列对外投资业务需要缴纳土地增值税的有(　)。

　　A.非房地产开发企业以其土地使用权对房地产企业投资

　　B.非房地产开发企业以其现有的厂房对某物流企业投资

　　C.房地产开发企业以其开发的写字楼对外投资

　　D.房地产开发企业以其土地使用权对非房地产企业投资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』一般企业以房地产投资联营，不征土地增税;投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。

　　4.下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有(　)。

　　A.出让国有土地使用权

　　B.出租国有土地使用权

　　C.转让国有土地使用权

　　D.交换国有土地使用权

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』出让、出租国有土地使用权，不征收土地增值税。

　　5.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有(　)。

　　A.提供扣除项目金额不实的

　　B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

　　C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

　　D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。