2019年注册会计师考试税法章节基础试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法_第2页

　　11.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是( )。(2015年)

　　A.企业之间签订的土地使用权转让合同

　　B.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同

　　D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

　　【答案】B

　　【解析】选项AD应按“产权转移书据”税目征收印花税;选项C应按“借款合同”税目征收印花税。

　　12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。(2015年)

　　A.警用车辆

　　B.养殖渔船

　　C.纯电动汽车

　　D.公司拥有的摩托车

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：免征车船税;选项C：纯电动乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车免征车船税。

　　13.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。(2017年)

　　A.工程项目论证合同

　　B.会计制度咨询合同

　　C.税务筹划咨询合同

　　D.经济法律咨询合同

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD所立合同不征收印花税。

　　14.我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证，下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有( )。(2015年)

　　A.甲按本程运费计算缴纳印花税

　　B.乙按本程运费计算缴纳印花税

　　C.乙按全程运费计算缴纳印花税

　　D.丙按全程运费计算缴纳印花税

　　【答案】AD

　　【解析】由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的(选项BC错误)。

　　15.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。(2015年)

　　A.专利证书

　　B.卫生许可证

　　C.土地使用证

　　D.工商营业执照

　　【答案】ACD

　　【解析】权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　16.下列关于车船税的说法中，正确的是( )。(税务师改编)

　　A.拖拉机属于车船税的征收范围

　　B.扣缴义务人代扣代缴车船税的，车辆登记地主管税务机关不再征收

　　C.境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税

　　D.客货两用车依照乘用车的标准计征车船税

　　【答案】B

　　【解析】选项A：车船税法规定的征税范围是车船税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。上述机动车辆包括乘用车、商用车(包括客车、货车)、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税;选项C：境内单位和个人将船舶出租到境外的，征收车船税;选项D：客货两用车依照货车的标准计征车船税。

　　17.某公司2016年有如下车辆：货车5辆，每辆整备质量10吨;7月份购入挂车2辆，每辆整备质量5吨，公司所在地政府规定货车年税额96元/吨。2016年该公司应缴纳的车船税( )元。(税务师改编)

　　A.4800

　　B.5040

　　C.5280

　　D.5760

　　【答案】B

　　【解析】应纳车船税=5×10×96+2×5×96×6÷12×50%=5040(元)，对于此类题目一定要特别关注应纳税额的计算与税收优惠的结合。

　　18.下列关于车船税的说法，正确的是( )。

　　A.拖船按船舶税额的70%计算车船税

　　B.挂车按照货车税额的50%计算车船税

　　C.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税

　　D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

　　【答案】B

　　【解析】选项AC：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项D：《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。并不是不计算车船税。

　　19.以下车船，免征车船税的有( )。

　　A.纯电动商用车

　　B.人民检察院领取警用牌照的车辆

　　C.半挂牵引车

　　D.捕捞渔船

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C的半挂牵引车属于货车税目，应当征收车船税，没有免税的优惠。

　　20.下列说法符合车船税法规定的有( )。(税务师改编)

　　A.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

　　B.境内个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税

　　C.境内个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

　　D.经批准临时入境的外国车船，应依法征收车船税

　　【答案】AC

　　【解析】选项AC：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税;选项B：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项D：经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。