2019年注册会计师考试税法章节基础试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　1.某船运公司2017年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船4艘，每艘发动机功率2240千瓦。2017年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2017年度应缴纳的车船税为( )。(2013年改编)

　　A.87006.4元

　　B.99006.4元

　　C.105006.4元

　　D.123006.4元

　　【答案】A

　　【解析】拖船1千瓦=净吨位0.67吨，并按照机动船舶税额的50%计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或者管理权的当月起按月计算。

　　该公司2017年度应缴纳的车船税=4×1500×5+4×2240×0.67×4×50%+5×3000×6×6÷12=87006.4(元)。

　　2.下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是( )。(2012年)

　　A.按月申报，分期缴纳

　　B.按季申报，分期缴纳

　　C.按半年申报，分期缴纳

　　D.按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　【答案】D

　　【解析】车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

　　3.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为( )。(2012年)

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。应缴纳车船税=10×96÷12×8=640(元)。

　　4.电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供用电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同。下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有( )。(2016年)

　　A.与用户签订的供用电合同按购销合同缴纳印花税

　　B.与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税

　　C.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税

　　D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

　　【答案】BCD

　　【解析】电网和用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税。

　　5.某企业2013年初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为( )。(2014年)

　　A.65元

　　B.70元

　　C.665元

　　D.3165元

　　【答案】C

　　【解析】记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5‰贴花;其他账簿和专利证按件贴花每件5元。应纳印花税=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)。

　　6.下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。(2013年)

　　A.电网与用户之间签订的供用电合同

　　B.融资租赁合同

　　C.人寿保险合同

　　D.法律咨询合同

　　【答案】B

　　【解析】电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;法律咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　7.下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。(2014年)

　　A.银行设置的现金收付登记簿

　　B.个人出租门店签订的租赁合同

　　C.电网与用户之间签订的供用电合同

　　D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　8.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有( )。(2012年)

　　A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

　　B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

　　C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

　　D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

　　【答案】ACD

　　【解析】房屋交换，价格相等不缴纳契税，价格不等由支付差价一方缴纳契税，所以选项B的表述不正确。

　　9.甲企业2017年度发生部分经营业务如下：

　　(1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的不含税出让金额为4000万元，并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

　　(2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明不含税的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

　　(其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰)(2014年改编)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

　　(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。

　　(2)计算业务(1)甲企业2017年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

　　(3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。

　　(4)计算业务(2)甲企业2017年应缴纳的房产税。

　　【答案及解析】

　　(1)土地使用权出让合同应纳印花税=4000×10000×0.5‰=20000(元)

　　购置土地使用权应纳契税=4000×4%=160(万元)

　　(2)建造的仓库应纳房产税=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(万元)

　　纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

　　购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11=73333.33(元)

　　(3)购置仓库应纳契税=1200×4%=48(万元)

　　购置仓库应纳印花税=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)

　　(4)购置仓库应纳房产税=1250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(万元)。

　　纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

　　10.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实际缴纳的车船税总计为( )。(2015年)

　　A.1920元

　　B.2280元

　　C.2320元

　　D.2400元

　　【答案】C

　　【解析】该企业2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。