2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（11）_第2页

　　11.某公司于2017年4月购入5000平方米写字楼用做办公用房(该项目为营改增后新项目)，取得销售方增值税专用发票上注明不含税价款4000万元，已做固定资产入账，发票已于4月份查询无误。该公司增值税正确处理是(　)。

　　A.可抵扣100%增值税

　　B.4月份纳税可抵扣40%增值税

　　C.4月份纳税可抵扣60%增值税

　　D.5月份纳税可抵扣60%增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%(于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，可抵扣税额=4000×11%×60%=264万元)，第二年抵扣比例为40%。

　　12.下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是(　)。

　　A.收购货物出口的外贸企业

　　B.生产企业委托外贸企业代理出口货物

　　C.自营出口自产货物的生产企业

　　D.委托出口自产货物的生产企业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BCD适用增值税“免抵退税”办法。

　　13.某旅游公司为增值税一般纳税人，将公司一台旅游车转为专用于职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。不得抵扣的进项税额是(　)万元。

　　A.6.8

　　B.3.4

　　C.10.2

　　D.2.38

　　『正确答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率。不得抵扣的进项税额=(60-40)×17%=3.4(万元)。

　　14.甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期计税销售额为(　)万元。

　　A.500

　　B.450.45

　　C.550

　　D.476.19

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(800÷2000)×200=80(万元);计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(万元)。

　　15.一般纳税人取得的增值税专用发票，需要认证抵扣的是纳税信用等级为(　)。

　　A.A级

　　B.B级

　　C.C级

　　D.D级

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税信用A、B、C级的一般纳税人，取消增值税专用发票抵扣时的认证。

　　16.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为(　)。

　　A.8万元

　　B.20万元

　　C.26万元

　　D.6万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　17.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2017年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(　)万元。(退税率11%，假设汇率1：6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(11%-11%)=0;当期应纳增值税=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(万元);当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当期期末留抵税额<当期免抵退税额，当期应退税额=34.2(万元)

　　18.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额正确处理是(　)。

　　A.不得抵扣

　　B.准予抵扣

　　C.按比例抵扣

　　D.已抵扣做进项税额转出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』专用于上述项目的外购固定资产、不动产，不得抵扣进项税额。

　　19.2017年5月，王某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年8月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，王某销售住房应纳增值税(　)万元。

　　A.21.90

　　B.17.14

　　C.12.05

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)

　　20.下列业务中免征增值税的是(　)。

　　A.残疾人福利企业销售自产产品

　　B.民办职业培训机构的培训业务

　　C.残疾人福利机构提供的育养服务

　　D.单位销售自建住房

　　『正确答案』C

　　『答案解析』残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

　　21.某生产企业为增值税一般纳税人，2017年8月将5年前建造的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，该企业采用简易计税方法计税，则该企业8月应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=60÷(1+5%)×5%=2.86(万元)。

　　22.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是(　)。

　　A.信用社

　　B.财务公司

　　C.商业保险

　　D.保险公司

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。