2018年注册会计师税法模考试题及答案4_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列关于涉税专业服务机构监管内容的说法中正确的有(　)。

　　A.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理

　　B.税务机关对涉税专业服务机构及其从业涉税服务人员进行实名制管理

　　C.税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查

　　D.中国税务师协会应当加强对税务师行业协会的监督指导，与其他相关行业协会建立工作联系制度

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D错误，税务机关应当加强对税务师行业协会的监督指导，与其他相关行业协会建立工作联系制度。

　　2.汽车4S店销售汽车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计入销售额计征增值税的有(　)。

　　A.向购买方收取的手续费

　　B.代购买方缴纳的车辆购置税

　　C.车辆装饰费

　　D.代办保险收取的保险费

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不并入销售额征收。

　　『点评』本题考查价外费用的范围，属于基础性的考点，需要全面理解掌握。

　　价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　3.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有(　)。

　　A.汽车厂将自产小汽车赞助给汽车拉力赛选手使用

　　B.酒厂以福利形式将自产药酒发放给职工

　　C.汽车厂将自产小汽车用于碰撞试验

　　D.葡萄酒厂销售以进口葡萄酒连续生产的葡萄酒

　　『正确答案』ABD

　　4.下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定的有(　)。

　　A.由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构和分支机构按月或按季就地预缴

　　B.总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额

　　C.总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库

　　D.企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理激库。

　　5.关于股票期权个人所得税的下列表述中，正确的有(　)。

　　A.除另有规定外，员工接受企业授予不可公开交易的股票期权时，不征收个人所得税

　　B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税

　　D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”适用的规定缴纳个人所得税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额按“工资、薪金”所得计算个人所得税。

　　『点评』本题考查股票期权个人所得税的计算。理解应按照哪项所得计算个人所得税，同时需要理解掌握股权期权所得应纳税额的计算。

　　员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，应按工资、薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：

　　应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数

　　上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式的工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。

　　6.在关税管理中，特别关税包括(　)。

　　A.报复性关税

　　B.反倾销与反补贴税

　　C.关税配额税率

　　D.保障性关税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

　　7.下列关于环境保护税税收减免及征收管理的说法，正确的有(　)。

　　A.规模化养殖排放应税污染物的，暂免征收环境保护税

　　B.流动污染源排放应税污染物的，暂免征收环境保护税

　　C.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　D.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的暂免征收环境保护税;选项D，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

　　『点评』本题考查环境保护税的税收减免政策。注意区分免税和减税的项目。

　　(一)暂免征税项目

　　下列情形，暂予免征环境保护税：

　　(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。

　　(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。

　　(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。

　　(4)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

　　(5)国务院批准免税的其他情形。

　　(二)减征税额项目

　　(1)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。

　　(2)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。

　　8.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，正确的有(　)。

　　A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税

　　B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

　　C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起，缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　『点评』本题考查城镇土地使用税纳税义务发生时间的内容。

　　纳税义务发生的时间：

　　(1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　(3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

　　(5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

　　(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

　　(7)自2009年1月1日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

　　9.关于土地增值税扣除项目中“旧房及建筑物的评估价格”，下列说法正确的有(　)。

　　A.旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

　　B.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除

　　C.对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数

　　D.转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，可以实行核定征收

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除的金额，并非仅仅是评估价格，而是取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格之和;选项D，转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以实行核定征收。

　　10.下列关于房产税计税依据的说法，正确的有(　)。

　　A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

　　B.从租计征房产税时，房产税的租金收入不含增值税

　　C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

　　D.对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，计征房产税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

　　『点评』本题考查房产税计税依据的内容。注意房屋原值的确认，理解掌握哪些属于应计入房屋原值的设施。

　　房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

　　主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电信、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管起，计算原值;电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。

　　11.下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有(　)。

　　A.设有固定装置的非运输车辆

　　B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆进口小汽车

　　C.农用四轮运输车

　　D.城市公交公司购置的公共汽车

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税，进口小汽车不免税;选项C，农用三轮运输车辆免征车辆购置税，农用四轮运输车没有免税政策。

　　『点评』本题考查车辆购置税的税收优惠，需要全面掌握税收优惠的项目，注意税收优惠与应纳税额结合出题。税收优惠总结如下：

　　①外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。

　　②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。

　　③设有固定装置的非运输车辆免税。

　　④防汛部门和森林消防等部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号车辆。

　　⑤回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。

　　⑥长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。

　　⑦农业三轮运输车免征车辆购置税。

　　⑧自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆(经营性客运汽车和无轨电车)免征车辆购置税。

　　12.在中国境内设立机构场所的非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额，下列关于非居民企业核定征收的表述中，正确的有(　)。

　　A.按收入总额核定应纳税所得额，适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业

　　B.按成本费用核定应纳税所得额，适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业

　　C.按经费支出换算收入核定应纳税所得额，适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业

　　D.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。

　　『点评』本题考查的是非居民企业采用核定征收的规定，建议理解记忆，对于核定应纳税所得额的计算总结如下：

　　(1)按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

　　应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

　　(2)按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

　　应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

　　(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：

　　适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。

　　13.下列关于欠税清缴制度的规定，正确的有(　)。

　　A.欠缴税款的纳税人及其法定代表人出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保

　　B.离境清税制度适用于中国公民，但不适用于外国人和无国籍人

　　C.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应向税务机关报告

　　D.税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，离境清税制度适用于依照我国税法规定，负有纳税义务且欠缴税款的所有自然人、法人的法定代表人和其他经济组织的负责人，包括外国人、无国籍人和中国公民。

　　14.下列关于税务行政复议受理的陈述，正确的有()。

　　A.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理

　　B.对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构审查期满之日起即为受理

　　C.受理行政复议申请，应当书面告知申请人

　　D.行政复议期间具体行政行为一般不停止执行

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理。