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2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（17）_第3页

来源：考试网 [2018年8月30日] 【大中小】

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有(　)。

　　A、偷逃营业税而被查补的税款

　　B、偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C、出口货物免抵的增值税税额

　　D、出口产品征收的消费税税额和关税税额

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核城建税计税依据的知识点。罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。

　　2.下列不属于关税纳税义务人的是(　)。

　　A、进口货物的收货人

　　B、出口货物的发货人

　　C、邮递出口物品的寄件人

　　D、进出境物品的寄件人

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核关税纳税义务人的知识点。选项D应为进出境物品的所有人。

　　3.下列以房地产进行投资联营的行为需要缴纳土地增值税的有(　)。

　　A、天启轮胎生产公司以房产作价入股投资到天阳汽车生产公司

　　B、李氏房地产开发公司以其建造的商品房进行投资

　　C、呼兰蛋糕生产公司以房地产作为联营条件，将房地产转让到联营的白雪冰激凌生产公司

　　D、蓝天公司将房产作为联营条件，将房地产转让到联营的王氏房地产开发公司

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核土地增值税征收范围的知识点。对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。

　　4.下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有(　)。

　　A、甲企业与乙企业之间交换办公楼

　　B、房地产企业以自行开发的房地产对外投资

　　C、在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业

　　D、因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核土地增值税征收范围的知识点。房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。房地产企业以自行开发的房地产对外投资，按视同销售处理，缴纳土地增值税;非房地产企业以自有的房地产对外投资不缴纳土地增值税。

　　5.2012年1月国家出让土地使用权给张某，张某支付出让金10万，3月张某以15万的价格将土地使用权转让给甲基金会，5月甲基金会又以20万的价格转让土地使用权给乙企业，属于土地增值税纳税人的有(　)。

　　A、国家

　　B、张某

　　C、甲基金会

　　D、乙企业

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考核土地增值税纳税人的知识点。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。乙企业是受让方，也不需要缴纳土地增值税。

　　6.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指()。

　　A、以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

　　B、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

　　C、以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

　　D、以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金