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2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（5）_第2页

来源：考试网 [2018年8月2日] 【大中小】

　　10 2013年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为(　　)万元。

　　A.0

　　B.2.4

　　C.41.4

　　D.42

　　参考答案: B

　　答案解析:以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。80×3%=2.4(万元)

　　11 某小型运输公司2013年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.5吨的载货卡车l0辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司当年应纳车船税为(　　)元。

　　A.5120

　　B.4800

　　C.3840

　　D.4524

　　参考答案: C

　　答案解析:卡车应纳税额=4.5×10×50=2250(元);小型客车应纳税额=3×530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2250+1590=3840(元)

　　12 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述中正确的是(　　)。

　　A.纳税人出租房产，自交付出租房产当月起计征城镇土地使用税

　　B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税

　　C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　D.城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地

　　参考答案: C

　　答案解析:纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税;房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征城镇土地使用税;城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收，纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报纳税。

　　13 下列不属于城镇土地使用税纳税人的是(　　)。

　　A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业

　　B.位于县城的内资企业

　　C.在城市占有土地的企业

　　D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

　　参考答案: D

　　答案解析:城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地。

　　14 根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.企业不征税收入用于支出所形成的费用

　　C.提取的环境保护基金用于扩大再生产

　　D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用