2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（5）

2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（5）

　　1 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是(　　)。

　　A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

　　B.提供的交通运输业服务，税率为7%

　　C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

　　D.提供有形动产租赁服务，税率为6%

　　参考答案: A

　　答案解析:选项B，提供的交通运输业服务，税率为ll%;选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率;选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

　　2 伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，应给予的处罚是(　　)。

　　A.3年以下有期徒刑或者拘役.并处没收财产

　　B.3年以上10年以下有期徒刑

　　C.10年以上有期徒刑或者无期徒刑

　　D.无期徒刑或者死刑，并处没收财产

　　参考答案: D

　　答案解析:伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

　　3 增值税一般纳税人销售下列货物，不可以按低税率计征增值税的是(　　)。

　　A.食用植物油

　　B.报纸

　　C.天然气

　　D.原煤

　　参考答案: D

　　答案解析:一般纳税人销售原煤适用17%税率，销售居民用煤炭制品按低税率13%计征增值税。

　　4 根据规定，下列事项中，不可以适用调解的是(　　)。

　　A.核定税额

　　B.确定应税所得率

　　C.纳税机关的公告

　　D.行政赔偿

　　参考答案: C

　　答案解析:对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;行政赔偿;行政奖励;存在其他合理性问题的具体行政行为。

　　5 某企业地处市区，2013年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴地方教育附加(　　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1600

　　D.2000

　　参考答案: B

　　答案解析:地方教育附加以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)

　　6 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为(　　)元。

　　A.500

　　B.250

　　C.375

　　D.1000

　　参考答案: A

　　答案解析:由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=500000×1‰=500(元)

　　7 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票.注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为(　　)。

　　A.75.4万元

　　B.100.9万元

　　C.119.6万元

　　D.137.7万元

　　参考答案: A

　　答案解析:根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征或抵扣税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)

　　8 某商贸公司2013年开始筹建，当年未取得收入，筹办期问发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计人企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。

　　A.200

　　B.220

　　C.400

　　D.520

　　参考答案: C

　　答案解析:企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计人企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)

　　9 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。

　　A.建成后开发企业转为自用的

　　B.建成后开发企业用于出租的

　　C.建成后直接赠与其他企业的

　　D.建成后产权属于全体业主的

　　参考答案: D

　　答案解析:建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。