2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（14）_第2页

　　3.某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下：

　　(1)店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0.5吨收入20000元。

　　(2)KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

　　(3)打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入6000元。

　　(4)当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。

　　(其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。

　　(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。

　　(3)啤酒屋应缴纳的消费税。

　　(4)啤酒屋应缴纳的增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税=400000×5%=20000(元)

　　(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税=150000×20%=30000(元)

　　(3)啤酒屋应缴纳的消费税=250×0.5=125(元)

　　(4)啤酒屋应缴纳增值税=100000÷(1+3%)×3%=2912.62(元)。

　　2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)

　　某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下：

　　(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。

　　(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。

　　(3)支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。

　　(其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。

　　(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

　　(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

　　(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料?

　　【答案及解析】

　　(1)甲旅游公司应缴纳的营业税=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元);可以扣除的费用仅包括替旅游者支付给其他单位或个人的门票费、交通费、餐费、住宿费和接团费，除此以外的保险费等其他费用均不得扣除。

　　(2)乙车行不需缴纳税款。因为其取得的跨境运输收入适用增值税零税率。

　　(3)民营客运公司不需要缴纳税款。向本单位员工提供劳务为非营业活动，不征增值税。

　　(4)甲旅游公司应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证，如果税务机关有疑义，应提供境外公证机构的确认证明。

　　3.(本小题6分。)位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：

　　(1)进口原油5000吨，支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。

　　(2)开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。

　　(其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%,相关票据已通过主管税务机关比对认证。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。

　　(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。

　　(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。

　　(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。

　　(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　(6)计算当月应缴纳的资源税。

　　【答案及解析】

　　(1)进口原油应缴纳的关税=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(万元)

　　(2)进口原油应缴纳的增值税=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×17%=354.76(万元)

　　(3)销售原油的增值税销项税额=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(万元)

　　(4)应向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76(万元)

　　(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(万元)

　　(6)应缴纳的资源税=﹝2700+3.51/(1+17%)﹞×10%=270.3(万元)。

　　4.某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：

　　(1)1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。

　　(2)5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

　　(3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

　　(4)7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债利息收入1000元。

　　(5)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

　　附：工资、薪金所得个人所得税税率表

　　要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其它税收及附加)。

　　(4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

　　【答案及解析】

　　(1)赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税

　　1月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500=4245(元)

　　1月应纳个人所得税额=4245×10%-105=319.5(元)

　　(2)赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税

　　答辩费收入应纳个人所得税额=5 000×(1-20%)×20%=800(元)

　　学术报告收入应纳个人所得税额=(3000-800)×20%=440(元)

　　合计应纳个人所得税=800+440=1240(元)

　　(3)7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税

　　应纳税所得额=(5500-800)×(1-20%)=3760(元)

　　应纳个人所得税=3760×10%=376(元)

　　(4)7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1 000×20%=200(元)

　　(5)8月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=2600×25%×20%=130(元)。

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