2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（14）

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（14）

　　1、位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元;运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收人金额260万元、装卸收入金额18万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收人金额70万元、装卸收人金额6万元。

　　(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。

　　(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额 24 .72万元。

　　(6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。

　　(7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。

　　(8)购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。

　　(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1>、计算业务(1)的销项税额。

　　<2>、计算业务(2)的销项税额。

　　<3>、计算业务(3)的销项税额。

　　<4>、计算业务(4)的销项税额。

　　<5>、计算业务(5)应缴纳的增值税。

　　<6>、计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

　　<7>、计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。

　　<8>、计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

　　<9>、计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。

　　<10>、计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　<11>、计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。

　　1、

　　【正确答案】 该公司7月应缴纳车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64+4] ×10%=15.14(万元)

　　【正确答案】 该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.99(万元)

　　【正确答案】 该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=17.6+29.68+4.56+4.59+0.48-14.17-11.32+2×70%×17%-1.77=29.89(万元)

　　【正确答案】 业务(8)购进汽油、矿泉水可抵和进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)

　　【正确答案】 业务(7)购进小汽车可抵扣进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)

　　【正确答案】 业务(6)进口轻型商用客车应缴纳增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(万元)

　　【正确答案】 业务(5)销项税额=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　【正确答案】 业务(4)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)

　　【正确答案】 业务(3)销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元)

　　【正确答案】 业务(2)销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元)

　　【正确答案】 业务(1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(万元)

　　2、某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业，2014年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：

　　(1)广告费支出8000万元。

　　(2)业务招待费支出350万元。

　　(3)实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价毎股6元，当日该公司股票收盘价每股10元;其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。

　　(4)拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元。

　　(5)专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。

　　(6)计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。 (7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。

　　(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部 门正式文件，支出400万元。

　　(9)向民政部门捐贈800万元用于救助贫困儿童。

　　(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1>、计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

　　<2>、计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

　　<3>、计算应计人成本、费用的工资总额。

　　<4>、计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　<5>、计算研发费用应调整的应纳税所得额。

　　<6>、计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　<7>、计算投资收益应调整的应纳税所得额。

　　<8>、计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　<9>、计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。

　　<10>、计算该公司2014年应缴纳企业所得税税额。

　　<11>、计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】 王某当月工资应缴纳个人所得税=(90000-3500)×45%-13505=25420(元)

　　股票期权所得=60000×(10-6)=240000(元)

　　期权所得应缴纳个人所得税=(240000÷12×25%-1005)×12=47940(元)

　　王某6月份应缴纳个人所得税=25420+47940=73360(元)

　　【正确答案】 企业所得税应纳税额=(6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80)×15%=7020×15%=1053(万元)

　　【正确答案】 向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12%=720(万元)

　　向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80(万元)

　　【正确答案】 财政补助应调减应纳税所得额500-400=100(万元)

　　符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支。

　　【正确答案】 投资收益应调减应纳税所得额200万元。

　　【正确答案】 资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。

　　税法规定，未经核定的准备金支出不得和除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。

　　【正确答案】 研发费用可加计50%扣除，应调减应纳税所得额1000万元。

　　【正确答案】 工会经费可扣除数额=6000×2%=120(万元)

　　应调增应纳税所得额30万元。

　　福利费可和除数额= 6000×14%=840(万元)

　　应调增应纳税所得额60万元。

　　教育经费扣除数额=6 000×2.5%=150(万元)

　　应调增应纳税所得额10万元。

　　应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100(万元)

　　【正确答案】 计入成本、费用的工资总额=4000+500×(10-6)=6000(万元)

　　【正确答案】 业务招待费限额1=50000×5‰=250(万元)

　　业务招待费限额2=350×60%=210(万元)

　　业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)

　　【正确答案】 广告费支出计算基数=48000+2000=50000(万元)

　　广告费扣除限额=50000×15%=7500(万元)

　　广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元)