2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（12）_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】运输公司提供搬家劳务按交通运输征收营业税;饭店提供餐饮服务、邮政部门发行报刊按照邮电通讯业征收营业税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】生产企业销售货物时收取的优质服务费属于价外收费，应计算缴纳增值税。ABD均属营业税征收范围。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】自2009年1月1日起至2010年12月31日，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行增值税即征即退的办法，具体的退税比例为2009年为100%，2010年为80%。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。图书适用13%的低税率。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】选项BD适用4%的征收率;选项C，县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照6%的征收率征收增值税。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。15×3%=0.45(万元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】增值税法中规定，纳税人以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不允许扣除旧货物的收购价格。应纳增值税=(80000+30000)?(1+3%)×3%=3203.88(元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊:

　　烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)

　　烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率(20%)

　　准予抵扣进项税=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)×扣除率(13% )

　　运输费用按照7%计算抵扣进项税。

　　该批业务可计算抵扣进项税

　　=100 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+2000×7%=17160+140=17300(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　17%+(23400+3000)/(1+17%)×17% =12335.90(元)。 【解析】50000×

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，其支付的运输费用也不能抵扣进项税。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】小规模纳税人购进货物时即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。因此，该企业3月份应缴纳的增值税=95400?(1+3%)×3%=2778.64(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】A选项为不免税也不退税;BD选项均为免税但不予退税的项目。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】生产型增值税对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】BC选项都属于视同销售行为，要计算增值税销项税;A选项是将购买的货物用于非增值税应税项目，不可抵扣进项税;D选项是将购买的货物用于职工福利，不可抵扣进项税。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应当按照销售额依照增值税税率计算应纳税税额，不得抵扣进项，也不得使用增值税专用发票;年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行政策向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】出版发行书籍收入按13%的低税率征收增值税;其广告代理收入与出版发行收入分别核算的，广告代理收入按5%税率征收营业税;委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得17%税率的增值税进项税发票;从一般纳税人购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】从事货物生产或者提供应税劳务(以及以其为主)的纳税人，应税销售额在50万元以下(含)的，为小规模纳税人，所以选项A是小规模纳税人;其他年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人，所以选项B是小规模纳税人;年应税销售额超过小规模标准的其他个人按照小规模纳税人纳税，所以选项C自然人个人即使销售额超过标准也要按照小规模纳税人征税;以货物生产或者提供应税劳务为主、并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元以下的，按照小规模纳税人纳税，因为40万元小于50万元，所以选项D按照小规模纳税人纳税。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金。应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减;抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】自营和委托出口自产产品的生产企业适用“免、抵、退”税的办法计算出口货物的退税。

　　9.

　　【答案】CD

　　【解析】A错误，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。B错误，纳税人以代销方式销售货物，纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。C正确，非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住所在地主管税务机关补征税款。D符合增值税法规规定。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】营业税是以5日、10日、15日或者1个月为纳税期限。