2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题6_第3页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：粮食白酒消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。

　　2、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：增值税和消费税合计=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(万元)

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　应纳消费税税额=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)。

　　5、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税;实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。

　　该批卷烟的消费税=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　6、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)

　　7、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。

　　8、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道5%的从价税。应缴纳的消费税=400×5%=20(万元)

　　9、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税;选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

　　10、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税=[120×(1-13%)+67.02]÷(1-5%)×5%=9.02(万元)。

　　11、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，适用税率56%。进口卷烟消费税组成计税价格=(关税的完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-进口卷烟消费税适用比例税率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(万元)，进口卷烟应纳消费税=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(万元)

　　12、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(万元)，计税额= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(万元)。

　　13、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。

　　苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额;选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。

　　2、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：以已税汽车轮胎连续生产的小汽车不得扣除已纳消费税。

　　3、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税为D。

　　4、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产，由于受托方已代收代缴消费税，处置时不再缴纳。

　　5、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　6、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　7、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　所以，选项A应在10日只确认80%货款对应部分的收入，而选项D应在发出货物时确认纳税义务发生时间。

　　8、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　9、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。

　　10、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。

　　11、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A为自产石脑油用于本企业连续生产汽油(应税消费品)，不缴消费税;应税消费品用于其他方面，如管理部门或非生产机构，用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，移送使用时缴纳消费税。高档木筷不属于消费税征税范围，只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。

　　12、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：雪茄烟税率为36%，与每标准箱卷烟的价格没有关系;娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨，所以，选项AB错误。

　　13、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C错误是因为卷烟回购企业提供原料并支付加工费，不是决定征收消费税的法定条件。

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