2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题5_第3页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税;选项B，银行销售金银业务，征收增 值税;选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。

　　2、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：进项税额转出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74 (元)

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】： 税法规定，从农业生产者收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。

　　允许抵扣的进项税=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(万元)

　　4、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：该商店应纳增值税=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。

　　5、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

　　6、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(万元)。

　　7、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，营业额合计=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。

　　8、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(万元)

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退;选项C属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项D因为取得普通发票，不得申请退税。

　　11、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)

　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)

　　(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)

　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×材料出口货物的退税税率=150×13%=19.50(万元)

　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)

　　(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)

　　12、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。

　　应纳增值税=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02 (万元)。

　　13、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】： 固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　　14、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：既然属于善意取得的专用发票，就不能以偷税论处，既然是虚开的专用发票，就不能准予抵扣进项税额。因此选项B是正确的。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

　　2、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：小规模纳税人一般零售不得使用专用发票，直接向消费者销售白酒属于零售，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。

　　3、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：

　　4、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税;选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

　　5、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

　　6、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项A，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　7、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：可以退(免)税的出口货物一般应具有4个条件：一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;二必须是报关离境的货物;三必须是在财务上作销售处理的货物;四必须是出口收汇并已核销的货物(可以是外汇结算，也可以是人民币结算)。

　　8、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

　　9、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项A，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策;选项B，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项C，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项D，供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，征收增值税。

　　10、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

　　11、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，个体工商户以外的其他个人，不办理一般纳税人资格认定。

　　12、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税.。

　　13、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】： 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用13%低税率货物的具体范围 ，复合胶、调制乳适用17%税率。

　　小编推荐：2018年注册会计师专业阶段考试时间 | 综合阶段 | 欧洲考区

　　2018年注册会计师考试免试条件 |考试科目及范围

　　考试科目搭配 | 考试用书|教材变化|大纲变化

　　加入考试网注册会计师群：212113290 关注2018年注册会计师更多报名信息

手机扫码加群