2018年注册会计师考试《税法》章节练习-税收征收管理法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】税务行政主体是税务机关。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关办理注册税务登记。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】开业税务登记的纳税人分为以下两类：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。

　　②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

　　③个体工商户。

　　④从事生产、经营的事业单位。

　　(2)其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人办理工商登记，不需要持税务登记证。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;选项B：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理申报、报送事项;选项D：税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限与法律、法规明确规定的纳税申报期限，具有同等的法律效力。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人以邮寄申报方式进行纳税申报的，应以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】强制执行措施的适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人。需要强调的是，采取强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，采取税收保全措施时则不适用。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】加征滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日(1月16日)起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日(2月26日)止，从1月16日至2月26日，一共是42日。税务机关应加收滞纳金=30×42×0.5‰=0.63(万元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】对于欠缴税款的纳税人，欠缴税款税额在5万元以上的，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税;对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行税收调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行税收调整。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】在进行税务检查时，因检查需要，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还;有特殊情况的，经设区的市、自治州以上的税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等申报方式进行纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】海关征收的关税及代征的增值税、消费税，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行;教育费附加不适用《征管法》。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C应办理变更税务登记。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：有关涉税资料的保管期限，除另有规定外，为10年。选项D：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。

　　7.

　　【答案】BC

　　【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：税收优先于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项C：税务机关采取税收保全措施时，可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，而不是全部存款。

　　16.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日内报告主管税务机关处理;选项B：代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支;选项C：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

　　17.

　　【答案】AD

　　【解析】税收保全措施的终止有两种情况：一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施;二是纳税人超过规定的期限仍不缴纳税款的，经税务局(分局)局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施。

　　18.

　　【答案】ACD

　　【解析】税务检查的形式有：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。

　　19.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

　　20.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。

　　21.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于可以作为抵押的财产。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】可以对其采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。这里要注意：税收强制执行措施不仅适用于从事生产经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上说法均正确。

　　24.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。