2018年注册会计师考试《税法》章节练习-城镇土地使用税法和耕地占用税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税。2012年该企业上述房产应缴纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×9/12+600×(1-20%)×1.2%×3/12+20×12%=12.48(万元)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】2012年度李某应缴纳房产税=0.4×6×4%+200×(1-20%)×1.2%×6/12=1.06(万元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】企业办的幼儿园占地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2012年度应缴纳城镇土地使用税=(80000-5000)×4+6000×4×4/12=308000(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】国家机关自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税;对外出租的房产和用地，应缴纳房产税和城镇土地使用税。该国家机关2012年应缴纳房产税=8000×9×12%=8640(元)，该国家机关2012年应缴纳城镇土地使用税=1800×10×9/12=13500(元)。该国家机关2012年应缴纳房产税和城镇土地使用税=8640+13500=22140(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项B：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;选项D：纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。甲方应缴纳契税=(110-95)×5%=0.75(万元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：以自有房产作价投入本人经营的独资企业，免征契税;选项B：对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受原购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当“提高”，但最多不得超过规定税额的50%。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】融资租赁的房产，以房产余值作为计税依据计算征收房产税。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计上是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：公园自用的房产，免征房产税，附设的饮食部等营业单位用房，应照章缴纳房产税;选项D：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：企业职工食堂用地，应征收城镇土地使用税。选项C：凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积;尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为应税土地面积;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。选项D：经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%;经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】选项A：自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税;选项B：宗教寺庙内的宗教人员生活用地以及举行宗教仪式等的用地，免征城镇土地使用税;选项C：对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;厂区以内的广场、绿化用地，应征收城镇土地使用税;选项D：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：事业单位承受土地、房屋用于教学、科研的，免征契税;选项D：非公司制企业整体改建成股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】契税的征税对象为境内转移的土地、房屋权属。选项C：买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。选项D：房屋出租，房屋权属未转移，不缴纳契税。

　　9.

　　【答案】CD

　　【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：军事设施占用耕地，免征耕地占用税;选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。