2018年注册会计师考试《税法》章节练习-关税法和船舶吨税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=(20+2+3+1)×10%=2.6(万元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以“最低的成交价格”为基础，审查确定进口货物的完税价格。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该进出口公司进口该批货物应缴纳关税=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(万元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=(30+2+0.2)×10%=3.22(万元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确;选项B：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元;选项D：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过“6个月”。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款;如关税缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至休息日或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴款期限届满日为2月11日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是2月13日。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后90日内。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2017年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2017年1月27日～2017年2月6日，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴纳的税款并加算银行同期活期存款利息。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请。逾期申请复议的，海关不予受理。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=44776.12×0.67×3.3×50%=49500(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：船舶吨税由海关负责征收。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率;经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：出口转关运输货物，按启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税;选项C：租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：即为购货佣金，不得计入在关税完税价格中;选项D：为在境内复制进口货物而支付的费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格：

　　①厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用;

　　②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

　　③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;

　　④为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用;

　　⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。

　　6.

　　【答案】BD

　　【解析】出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：出口货物的完税价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：(1)已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的;(2)已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：以科学研究和教学为目的，在合理的数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科教用品，免征关税。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A：关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项B：因纳税人违反规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内，并按规定加收滞纳金;选项D：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核的知识点是船舶吨税的税收优惠。

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税，但非机动驳船，是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的;选项D：吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶，免征船舶吨税。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。