2022年注册会计师《审计》常考习题：风险应对

　　1[.单选题]下列实质性程序的相关说法中，错误的是()。

　　A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报

　　B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序

　　D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

　　[答案]B

　　[解析]实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。

　　2[.单选题]以下各项具体程序中，不属于细节测试程序的是()。

　　A.重新计算

　　B.函证

　　C.监盘

　　D.实质性分析程序

　　[答案]D

　　[解析]实质性程序包括实质性分析程序和细节测试，实质性分析程序不属于细节测试，选项D不恰当。

　　3[.单选题]如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于()。

　　A.综合性方案

　　B.实质性方案

　　C.总体应对措施

　　D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案

　　[答案]B

　　[解析]选项B恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。总体应对措施专门应对报表层重大错报风险，进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险。

　　4[.单选题]注册会计师执行的下列程序中，旨在测试内部控制运行有效性的是()。

　　A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

　　B.询问并观察针对存货防盗措施的运行情况

　　C.检查关联方交易是否得到恰当披露

　　D.检查减少固定资产的会计处理是否正确

　　[答案]B

　　[解析]测试内部控制运行有效性的程序属于控制测试程序，只有选项B属于控制测试程序。选项A用于了解内部控制;选项CD属于细节测试程序。

　　5[.单选题]下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通

　　B.注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容

　　C.执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断

　　D.项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。

　　6[.多选题]如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的有()。

　　A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　C.通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

　　D.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　[答案]ABD

　　[解析]如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：(1)在期末而非期中实施更多的审计程序(选项D);(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据(选项B);(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项A)。

　　7[.多选题]在应对评估的重大错报风险时，注册会计师更倾向于选择实质性方案的有()。

　　A.被审计单位高级管理人员存在舞弊

　　B.实施控制测试不符合成本效益原则

　　C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

　　D.被审计单位的控制环境存在严重缺陷

　　[答案]ABCD

　　[解析]当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师往往更倾向于选择实质性方案，选项ABCD均正确。

　　8[.多选题]注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括()。

　　A.收费的高低

　　B.重大错报发生的可能性

　　C.被审计单位采用的特定控制的性质

　　D.被审计单位管理层的预期

　　[答案]BC

　　[解析]在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)风险的重要性;(2)重大错报发生的可能性(选项B);(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;(4)被审计单位采用的特定控制的性质(选项C);(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。