2022年注册会计师《审计》常考习题：风险评估

　　1[.单选题]阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是()。

　　A.贸易与经济方面的报纸期刊

　　B.证券分析师分析的行业经济情况报告

　　C.银行对被审计单位出具的信用评价报告

　　D.被审计单位签订的销售合同

　　[答案]D

　　[解析]外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

　　2[.单选题]下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是()。

　　A.项目组成员是否保持了独立性

　　B.被审计单位面临的经营风险

　　C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　D.由于舞弊导致重大错报的可能性

　　[答案]A

　　[解析]项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C)，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。

　　3[.单选题]下列有关注册会计师对被审计单位了解程度的说法中，错误的是()。

　　A.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况

　　B.对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

　　C.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心收入的确认

　　D.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同

　　[答案]C

　　[解析]对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规，选项C不正确。

　　4[.单选题]以下有关了解被审计单位的性质的说法中不恰当的是()。

　　A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

　　B.注册会计师应当了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的记录和充分披露

　　C.了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报

　　D.了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

　　[答案]D

　　[解析]了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D不恰当。

　　5[.单选题]下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是()。

　　A.风险是否涉及重大的关联方交易

　　B.风险是否属于舞弊风险

　　C.交易的复杂程度

　　D.控制对相关风险的抵销效果

　　[答案]D

　　[解析]在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

　　6[.多选题]在对被审计单位及其环境进行了解时，下列途径可以为注册会计师提供相关信息的有()。

　　A.询问被审计单位聘请的外部法律顾问

　　B.阅读民间组织发布的行业报告

　　C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工

　　D.实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项AB，通过询问和检查从被审计单位外部获取的信息;选项C，通过询问被审计单位内部除管理层之外的其他人员获取的信息;选项D，通过观察获取的信息。

　　7[.多选题]注册会计师应当实施()风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。

　　A.函证

　　B.分析程序

　　C.观察

　　D.重新计算

　　[答案]BC

　　[解析]注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;(2)分析程序(选项B);(3)观察和检查(选项C)。

　　8[.多选题]以下审计程序中，属于风险评估程序的有()。

　　A.询问

　　B.分析程序

　　C.存货监盘

　　D.检查

　　[答案]ABD

　　[解析]存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序，选项C不恰当。