2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（五）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不对。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 利用专家工作时，并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AB，内部专家需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十一条和十二条;选项D，内部专家需要遵守相关的道德要求(包括独立性)，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十三条。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，内部专家需要遵守会计师事务所根据质量控制制定的政策和程序，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束;选项C，外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款;选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师可以凭借审计工作经验或通过与专家及其他有关人士进行讨论的方式，了解专家的专长领域。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见，并根据需要形成书面协议，并非必须形成书面协议，选项A错误;适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，选项B错误;虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，但注册会计师仍应了解专家选择的假设和方法，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性，选项C错误。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，还包括在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，应当评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，并不是针对所有的假设和方法都进行评价;选项D，如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，应当评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性，并不是针对所有的原始数据都进行评价。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，对专家选择的假设和方法提出异议存在一定的困难，但是，注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。此外，还要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 当评价专家的工作结果或结论(无论采取报告还是其他形式)的相关性和合理性时，注册会计师需要考虑的因素可能包括：(1)专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准;(2)专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准;(3)专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项(如相关);(4)专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响;(5)专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：①就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见;②根据具体情况，实施追加的审计程序。

　　资讯：2019年注册会计师考试报名时间4月1-4日、8-30日

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