2019年注册会计师考试审计试题及答案15

　　(一)单选题

　　1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　2.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

　　B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

　　C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

　　D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』财务报表审计采用的证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计证据收集程序多于财务报表审阅。

　　3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　『正确答案』C

　　『答案解析』所谓职业怀疑，并不是要求注册会计师假设管理层是不诚信的，而是指注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信用的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

　　4.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

　　B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

　　C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

　　D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。参考《审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。

　　5.下列关于职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

　　B.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量

　　C.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

　　D.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。

　　6.下列有关职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

　　7.有关具体审计目标的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标

　　B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

　　C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标

　　D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AC，违反分类和可理解性目标;选项B，违反准确性和计价目标。

　　8.下列关于检查风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

　　B.检查风险通常不可能降低为零

　　C.保持职业怀疑有助于降低检查风险

　　D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　『正确答案』A

　　『答案解析』检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

　　9.下列有关审计业务的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

　　B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

　　C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

　　D.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计的最终产品是审计报告，不包括财务报表，财务报表是由被审计单位编制的;执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性的，而非结论性的;审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。

　　10.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是(　)。

　　A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

　　B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

　　C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

　　D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

　　『正确答案』B

　　『答案解析』内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑。

　　11.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是(　)。

　　A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

　　B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

　　C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

　　D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

　　12.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是(　)。

　　A.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束

　　B.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家

　　C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

　　D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，外部专家不属于审计项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序约束;选项C，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，但是不是必须生成书面协议;选项D，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

　　13.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是(　)。

　　A.专家工作结果或结论的合理性和相关性

　　B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

　　C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果专家的工作涉及使用“重要”的假设和方法，注册会计师需要评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性。

　　14.注册会计师于2016年9月25日承接了A公司2016年度财务报表审计工作，审计工作于2016年10月8日开始，于2017年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2017年3月21日签署了财务报表。在2017年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2017年财务报表审计业务约定书，在2017年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为(　)。

　　A.2016年1月1日至2017年3月21日

　　B.2016年9月25日至2017年3月21日

　　C.2016年1月1日至2017年6月2日

　　D.2016年10月8日至2017年6月2日

　　『正确答案』D

　　『答案解析』业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

　　15.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是(　)。

　　A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

　　B.前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFO

　　C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编写会议记录

　　D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

　　『正确答案』B

　　『答案解析』高级合伙人离职没有超过12个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。