2019年注册会计师考试审计精选试题及答案（十四）_第2页

　　21.具体审计程序单独或组合起来，可用作风险评估程序.控制测试和实质性程序，则以下关于具体审计程序的运用错误的有(　　)。

　　A.询问.观察.检查.分析程序可用于风险评估程序

　　B.询问.检查.重新执行.分析程序可用于控制测试

　　C.询问.观察.重新计算.分析程序可用于细节测试

　　D.询问.观察.函证.分析程序可用于实质性程序

　　22.下列关于分析程序的用途中，正确的有(　　)。

　　A.将分析程序用作风险评估程序

　　B.将分析程序用作实质性程序

　　C.将分析程序用作控制测试程序

　　D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

　　23.下列各项中，对积极的函证方式与消极的函证方式的理解正确的有(　　)。

　　A.在询证函中列明拟函证账户余额或其他信息的可能是积极式询证函

　　B.在询证函中不列明拟函证账户余额或其他信息的是消极式询证函

　　C.不列明账户余额或其他信息的函证方式可能导致回函率低，进而需要实施更多的替代程序

　　D.未收到消极式询证函的回函提供的审计证据不如积极式询证函回函提供的审计证据有说服力

　　24.注册会计师在验证回函的可靠性时，实施的以下程序中恰当的有(　　)。

　　A.通过邮寄方式收到的回函，可以验证回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

　　B.通过跟函方式收到的回函，可以了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

　　C.以电子形式收到的回函，可以与被询证者联系以核实回函的来源和内容

　　D.通过邮寄方式收到的回函，可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

　　25.下列关于分析程序的具体运用的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在风险评估程序和总体复核阶段运用分析程序是审计准则的强制要求

　　B.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充程序，在某些审计领域，可以单独运用实质性分析程序获取充分.适当的审计程序

　　C.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的少量交易

　　D.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面都可能实施分析程序

　　26.以下关于注册会计师在不同阶段运用分析程序的特点的说法中，正确的有(　　)。

　　A.与实质性分析程序相比，风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平

　　B.与实质性分析程序相比，总体复核阶段使用的分析程序并不详细和具体，往往集中在财务报表层次

　　C.针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的

　　D.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额

　　27.影响审计效果的抽样风险包括(　　)。

　　A.信赖过度风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误拒风险

　　D.误受风险

　　28.注册会计师在审计抽样过程中遇到以下情况，其中会导致非抽样风险的有(　　)。

　　A.注册会计师选取的某样本为被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，未实施程序，结果导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实

　　B.针对样本中的偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序

　　C.注册会计师拟对一项未留下运行轨迹的内部控制实施审计抽样，对样本采用检查程序

　　D.在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体

　　29.下列关于审计抽样方法的表述中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

　　B.统计抽样中的样本具有随机性

　　C.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关

　　D.在评价样本结果中，统计抽样下能较精确地计算出总体错报金额或总体偏差率，而非统计抽样下对总体的估计不精确

　　30.下列关于影响控制测试样本规模因素的说法中，正确的有(　　)。

　　A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模越大

　　B.注册会计师确定的可容忍偏差率越高，所需的样本规模就越小

　　C.控制运行期间越长，需要测试的样本规模越少

　　D.控制程序越复杂，测试的样本越多

　　31.针对被审计单位销售交易的内部控制，注册会计师采用统计抽样的方法实施了检查，在评价样本时，以下结论正确的有(　　)。

　　A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受

　　B.估计的总体偏差率上限高于可容忍偏差率时，总体不可以接受

　　C.估计的总体偏差率等于可容忍偏差率时，总体不能接受

　　D.估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以接受

　　32.在细节测试中运用非统计抽样时，注册会计师需要依据调整后的总体错报与可容忍错报额(5000元)比较作出是否接受总体的决策。以下决策中，正确的有(　　)。

　　A.如果调整后的总体错报为1234元，接受总体

　　B.如果调整后的总体错报为4995元，不宜作出结论

　　C.如果调整后的总体错报为5101元，拒绝接受总体

　　D.如果调整后的总体错报为4520元，接受总体

　　33.以下关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制的表述中，正确的有(　　)。

　　A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司信息技术控制的整体环境

　　B.注册会计师首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，然后再执行信息技术一般控制和应用控制审计

　　C.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　D.信息技术应用控制决定信息技术一般控制和公司层面信息技术控制的审计重点.风险等级.审计测试方法

　　34.信息技术环境下，人工控制越来越多地被自动控制替代，以下各项中，属于自动控制优点的有(　　)。

　　A.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

　　B.人为绕过自动控制

　　C.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

　　D.自动控制比较不容易被绕过

　　35.下列关于自动控制和人工控制的表述中，正确的有(　　)。

　　A.需要从信息技术一般控制.应用控制和公司层面信息技术控制审计三方面考虑自动控制

　　B.人工控制不能被自动控制完全取代

　　C.如果注册会计师仅依赖人工控制，那么不需要对信息技术一般控制进行验证

　　D.如果注册会计师仅依赖人工控制，那么不需要对信息技术应用控制进行验证

　　36.以下注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中，属于事务性变动的有(　　)。

　　A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　B.记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引

　　D.删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　37.以下关于注册会计师对审计工作底稿的变动的理解中，恰当的有(　　)。

　　A.完成最终审计档案的归整工作后，不应在保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案属于事务性的工作

　　C.事务性的工作可能涉及实施新的审计程序或得出新的结论

　　D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对诉讼事项作出最终判决，且结果影响审计报告，如果在归档期间发现该情况，则不需要实施新的或追加审计程序

　　38.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有(　　)。

　　A.在归档期间记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由.时间和人员，以及复核的时间和人员

　　39.下列关于风险评估程序的说法中，不恰当的有(　　)。

　　A.风险评估程序属于必要的审计程序，且贯穿于审计的始终

　　B.风险评估程序中不涉及穿行测试

　　C.风险评估程序中可能用到分析程序

　　D.风险评估程序本身能够为形成恰当的审计意见提供充分.适当的审计证据

　　40.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有(　　)。

　　A.询问甲公司管理层目前发生的重大会计处理问题

　　B.询问内部审计人员实施的内部审计程序

　　C.观察甲公司的经营活动

　　D.重新执行甲公司信用审批的内部控制