2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案18_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，这里销售给货运代理人，确认了收入，当期财务报表营业收入增加了。然后在期后又退回，管理层很可能不会冲减审计年度的营业收入，而是冲减期后的营业收入，以达到收入增加的目的。选项B是正确的做法，不存在舞弊风险的迹象。选项C，比如，以前年度回函率低，今年出奇的高，高的原因是什么，有可能就有假造回函。或者原来的回函率很高，今年就死活回不来函，那么有可能去年就存在函证造假，某些被函证对象不存在，所以需要关注是否有舞弊的发生。选项D，比如是交易标的是块地皮，可能交易对方属于网络公司，主要是网络交易的，大片的土地对其不具有合理的用途的，可能会压着大量的资金，不是明智之举，此时属于不具有合理用途。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在分期收款销售方式下，实质上是具有融资性质的销售应当在销售收入满足确认条件的情况下，按照协议或者合同价款确认长期应收款，按照应收合同或协议价款的公允价确认主营业务收入，按其差额确认未实现融资收益。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，赊销业务应经过信用管理部门审批，而非销售部经理;选项B，主营业务收入明细账与总账不应由同一人登记;选项C，办理销售退回、销售折扣与折让与应收账款的登记属于不相容职务，应当分离;选项D，将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物的职责分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入;选项B，采用预收账款销售方式，应于商品发出时确认收入;选项C，长期工程合同，如果合同的结果能够可靠估计，应根据完工百分比法确认合同收入。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 由于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2012年度的收入。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，应收关联方的款项如果存在已逾期3年以上对方长期处于停产状态应全额计提坏账准备，所以不正确;选项B，根据准则的规定，未到期的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款可直接计提坏账准备，对确实无法收回的作为坏账直接转销。选项C属于实质上不能收回或收回的可能性极低的应收款项均需全额计提坏账准备，才能公允反映财务状况;选项D，尽管账龄没超过1年，但在证据表明不能回收应收账款时，应全额计提相应坏账准备。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 控制测试的结果可能导致注册会计师改变对内部控制的信赖程度，选项C错误;存在“期末收入交易可能未计入正确的期间”的风险时如果相关的控制值得信赖，也可以选择综合性方案，并非“应当”选择实质性方案，选项D错误。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果发运是真实的，那就可能漏记了收入，如果发运不真实，那就多记了收入。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 发运凭证在发运货物时编制，一联寄送给客户，其余联由企业保留，选项A正确;选项B是贷项通知单的定义，贷项通知单用来证明应收账款的减少;汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证，选项C正确;客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。客户月末对账单上应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易金额、本月已收到的贷款、各贷项通知单金额以及月末余额等内容，选项D正确。

　　4、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项BD都是为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入。

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，虽然是关联方但售价是市场价格，可以认为是正常业务;选项D，视同买断方式代销货物，货物发出后即风险报酬全部转移，可以确认销售收入。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，餐饮企业应以餐饮服务为主营业务，销售盒装食品为辅;选项B，说明未从事主营业务，容易出现重大错报风险;轻工业制造品企业应以销售生产的产品为主要收入来源。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，而无法估算全年收入，所以是错误的。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A正确，根据企业会计准则的规定，对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备;选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备;选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备;选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，则可以全额计提坏账准备。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 实施销售的截止测试，除此之外，还包括：取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况;结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。

　　11、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，注册会计师应把测试重点放在被审计单位是否设计了由人工执行或计算机系统运行的更高水平的调节和比对控制，是否生成例外报告，管理层是否及时调查并采取管理措施，而不是全部只测试员工执行数据输入的预防性控制方面;选项C，如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计时选择项目测试控制在剩余期间的运行情况，以保证控制在整个会计期间持续运行有效，所以选项AC错误。

　　资讯：2019年注册会计师考试报名时间4月1-4日、8-30日

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