2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案18_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列关于销售与收款循环审计的说法中，错误的有(　)。

　　A、注册会计师根据重大错报风险的评估结果初步确定实施进一步审计程序的具体审计计划

　　B、具体审计计划并非一成不变

　　C、注册会计师对内部控制的信赖程度不会因为控制测试的结果而改变

　　D、当存在“期末收入交易可能未计入正确的期间”的风险时，注册会计师应当选择实质性方案

　　2、被审计单位的商品发运可能未开具销售发票或已开出发票没有发运凭证的支持，该项错报风险影响的财务报表项目和认定有(　)。

　　A、应收账款：存在

　　B、收入：完整性

　　C、应收账款：权利和义务

　　D、收入：发生

　　3、下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有(　)。

　　A、一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留

　　B、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少

　　C、汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证

　　D、客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

　　4、注册会计师经审计发现被审计单位有为了达到报告期内降低税负的目的而少计收入或延后确认收入的倾向，下列各项中表明存在该风险的有(　)。

　　A、被审计单位提供以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

　　B、在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入

　　C、在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，在工程完工时确认收入

　　D、将商品从某一地点移送至另一地点，并凭出库单和运输单据为依据记录销售收入

　　5、下列被审计单位确认的营业收入中，注册会计师认为存在重大错报风险的有(　)。

　　A、以高于市场价格的售价销售给某一客户产品

　　B、财务报表日后出现大量销售退回

　　C、以市场价格向关联方销售货物

　　D、以视同买断形式代销货物，发出货物后确认营业收入

　　6、注册会计师在审计时发现下列被审计单位的销售情况，其中注册会计师认为存在重大错报风险的包括(　)。

　　A、大型连锁餐饮企业的主营业务收入为销售企业制作的盒装食品

　　B、制药企业的主要收入来源为金融产品投资

　　C、轻工业制造品企业以销售原材料、固定资产为主要收入来源

　　D、银行以提供金融服务取得手续费、贷款取得利息等为主要收入来源

　　7、以下有关收款业务相关内部控制不存在缺陷的是(　)。

　　A、单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

　　B、单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理

　　C、单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

　　D、单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

　　8、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有(　)。

　　A、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

　　B、将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C、将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

　　D、将本期主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析原因

　　9、甲注册会计师在执行销售与收款循环审计程序时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有(　)。

　　A、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

　　B、对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

　　C、对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

　　D、对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

　　10、下列关于实施销售的截止测试的说法中，正确的有(　)。

　　A、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对

　　B、从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

　　C、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

　　D、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　11、下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有(　)。

　　A、注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面

　　B、在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊

　　C、如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况

　　D、如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试