2019年注册会计师考试《审计》第十三章预习试题及答案_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排。

　　2.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险

　　3.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：衍生金融工具的运用，例如，衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的，以及运用的种类、范围和交易对手等，这个事项属于筹资活动中应当了解的内容。

　　4.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】： 内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。

　　5.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。请注意，这里所指的是控制测试的证据，与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。

　　6.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调。

　　8.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项ABD属于预防性控制。

　　11.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项AB属于非常规交易的特征，不属于重大判断事项的特征;选项C属于是在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：重新执行用于控制测试，并不用于了解内部控制。

　　2.

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项A为外部因素;选项B、D为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

　　3.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊杂志，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

　　4.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动;(3)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策;(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。

　　5.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度。

　　6.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：注册会计师了解的被审计单位财务业绩的衡量和评价主要是通过被审计单位管理层作出的关键业绩指标、预算及差异分析、分部信息和分支机构、部门或其他层次的业绩报告以及与竞争对手的业绩比较等。此外，还包括外部机构衡量和评价的被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告。选项B应该是管理层作出的，选项C是错误的，本阶段属于了解被审计单位的财务业绩阶段，并不属于注册会计师作出评价的阶段。

　　7.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。

　　8.

　　【正确答案】：ABCD

　　9.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

　　在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。

　　特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。

　　10.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。

　　11.

　　【正确答案】：ABCD

　　12.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

　　13.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

　　14.

　　【正确答案】：ABCD

　　三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

　　2.

　　【正确答案】：(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：

　　①所处行业的市场供求与竞争;

　　②生产经营的季节性和周期性;

　　③产品生产技术的变化;

　　④能源供应与成本;

　　⑤行业的关键指标和统计数据。

　　(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。

　　3.

　　【正确答案】： (1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。

　　(2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

　　(3)在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：

　　①风险是否属于舞弊风险;

　　②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;

　　③交易的复杂程度;

　　④风险是否涉及重大的关联方交易;

　　⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间;

　　⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

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