2018年注册会计师考试审计考前提升练习（10）_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】估计不确定性的程度取决于下列三个因素，与内部控制无关：

　　(1)会计估计的性质;

　　(2)作出会计估计所使用的方法或模型被普遍认可的程度;

　　(3)作出会计估计所使用的假设的主观程度。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC所述事项会计估计的不确定性较低，选项D的不确定较高。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】对于某些特定行业，可能难以将区间缩小至低于某一金额，这并不必然否定管理层对会计估计的确认，但是可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】通常，期初余额是上期账户结转至本期账户的余额，在数额上与相应账户的上期期末余额相等，但是由于可能受上期期后事项、会计政策变更、前期会计差错更正等因素的影响，上期期末余额结转至本期时，有时需要经过调整或重新表述。请参考教材P538。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师只需要确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报，所以选项A的说法错误。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】首次接受委托的情况下，因为委托时间滞后，被审计单位存货盘点时间已过，为获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应实施以下一项或多项审计程序：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量;②对期初存货项目的计价实施审计程序;③对毛利和存货截止实施审计程序。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师应当从以下方面了解管理层作出会计估计的方法和依据：

　　(1)用以作出会计估计的方法;

　　(2)作出会计估计的相关控制;

　　(3)管理层是否利用专家的工作;

　　(4)会计估计所依据的假设;

　　(5)用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因;

　　(6)管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A应为作出会计估计的人员的经验与胜任能力。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】可能考虑的事项还包括：假设是否与管理层所能控制的事项相关，以及这些假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符，或者假设与管理层控制之外的事项相关。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】选项CD所述情况会计估计的不确定性较高，具有高度不确定性的会计估计出现特别风险的可能性较高。请参考教材P520。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】在被审计单位内部控制没有执行的情况下，注册会计师通常不再执行控制测试，所以选项A观点错误。选项CD属于在评估认定层次重大错报风险时，预期针对会计估计流程的控制的运行是有效的具体情况，

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】还可能包括估计不确定性的原因和影响。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项AB是针对已在财务报表中确认和披露的会计估计管理层作出的书面声明，CD选项是针对未在财务报表中确认或披露的会计估计管理层作出的书面声明。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于正常经营过程中发生的公平交易，其重大错报风险的可能较低。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于针对评估的与关联方关系及其交易所实施的应对措施。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师在进行风险评估时，除了需要向管理层询问外，还可能询问可能知悉关联方关系及其交易的相关人员，请参考教材P531。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】对于超出正常经营过程中的重大交易，注册会计师应当向管理层询问，获取进一步信息，以识别舞弊风险因素。请参考教材P533。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】另外还包括，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，可能显示存在舞弊导致的重大错报风险，需要注册会计师评价这一情况对审计的影响。请参考教材P534-535。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当实施的程序包括(1)检查相关合同或协议(2)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。请参考教材P535。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　19.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C应为期初余额相对于本期财务报表的重要程度。请参考教材P539。

　　20.

　　【答案】BC

　　21.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D是识别和评估会计估计导致的重大错报风险时需要考虑的因素。

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