2018年注册会计师考试审计考前提升练习（10）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师应当从以下( )方面了解被审计单位管理层作出会计估计的方法和依据。

　　A.用以作出会计估计的方法

　　B.作出会计估计的相关控制

　　C.会计估计所依据的假设

　　D.管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响

　　2.在编制财务报表时，管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程，这些过程通常包括( )。

　　A.选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程，包括适当的估计或估值的方法或模型

　　B.形成或识别影响会计估计的相关数据和假设

　　C.定期复核需要作出的会计估计

　　D.在必要时重新作出会计估计

　　3.注册会计师在了解被审计单位与会计估计相关的内部控制时，可能考虑的事项有( )。

　　A.作出会计估计的人员的职位

　　B.管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性

　　C.由适当层级的管理层和治理层对会计估计进行复核和批准

　　D.将批准交易的人员和负责作出会计估计的人员进行职责分离

　　4.在了解构成会计估计基础的假设时，注册会计师可能考虑的事项有( )。

　　A.假设的性质

　　B.管理层如何评价假设是否相关和完整

　　C.管理层如何确定所采用假设的内在一致性

　　D.支持假设的文件记录的性质和范围

　　5.注册会计师评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，考虑的影响因素有( )。

　　A.会计估计对判断的依赖程度

　　B.会计估计对假设变化的敏感性

　　C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

　　D.预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

　　6.以下被审计单位管理层作出的会计估计的事项中很可能存在特别风险的有( )。

　　A.根据上海证券交易所的收盘价格对交易性金融资产作出的会计估计

　　B.被审计单位会计系统对固定资产累计折旧的常规处理

　　C.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

　　D.利用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型对建造合同的完工进度进行的会计估计

　　7.当存在以下( )情况时，注册会计师应当测试控制运行的有效性。

　　A.被审计单位内部控制设计的合理，但没有执行

　　B.仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据

　　C.被审计单位存在适当层级的管理层和治理层对会计估计进行复核和批准的控制

　　D.会计估计源于被审计单位会计系统对数据的常规处理

　　8.注册会计师应当关注被审计单位与会计估计相关的披露，这些披露可能包括( )。

　　A.使用的假设

　　B.使用的估计方法，包括适用的模型

　　C.选择估计方法的基础

　　D.改变上期估计方法产生的影响

　　9.以下被审计单位的会计估计中，可能存在管理层偏向迹象的情况有( )。

　　A.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

　　B.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

　　C.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

　　D.选择带有乐观或悲观倾向的点估计

　　10.被审计单位管理层的书面声明中，针对会计估计的内容可能包括( )。

　　A.计量流程的恰当性，以及流程的一贯运用

　　B.在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性

　　C.管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性

　　D.针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计，管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性

　　11.以下可能比一般交易具有更高的财务报表重大错报风险的事项有( )。

　　A.通过广泛而复杂的关系和组织结构运作的关联方交易

　　B.信息系统可能无法有效识别或汇总被审计单位与关联方之间的交易和未结算项目的金额

　　C.在企业经营过程中正常发生的，采用公允价格结算的关联方购销交易

　　D.未按照正常的市场交易条款和条件进行的关联方交易

　　12.在针对关联方关系及其交易进行风险评估时，注册会计师应当向被审计单位管理层询问的内容有( )。

　　A.关联方的名称和特征

　　B.被审计单位和关联方之间关系的性质

　　C.被审计单位在本期是否与关联方发生交易

　　D.关联方自上期以来发生的变化

　　13.注册会计师在了解关联方关系及其交易时，应实施的风险评估程序有( )。

　　A.项目组内部的讨论

　　B.询问管理层

　　C.了解与关联方关系及其交易相关的控制

　　D.确认管理层披露的交易是否属于公平交易

　　14.注册会计师在了解被审计单位关联方关系及其交易时，可能询问的人员有( )。

　　A.治理层

　　B.负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员

　　C.内部审计人员

　　D.内部法律顾问

　　15.当被审计单位存在以下( )情形时，需要注册会计师获取进一步信息，评价是否存在舞弊风险因素。

　　A.存在复杂的股权交易

　　B.与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易

　　C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价

　　D.具有异常大额折扣或退货的销售业务

　　16.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师正确的应对方式有( )。

　　A.立即将相关信息向项目组其他成员通报，确定是否需要重新评估重大错报风险

　　B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

　　C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。

　　17.对于识别出的被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师正确的应对措施有( )。

　　A.通过检查合同或协议，评价交易是否存在合理的商业理由，是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为

　　B.通过检查合同或协议，证明交易条款是否与管理层的解释一致

　　C.通过检查合同或协议，确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　D.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

　　18.注册会计师在评价被审计单位关联方关系及其交易的会计处理和披露时，以下观点正确的有( )。

　　A.应当评价识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当的会计处理和披露

　　B.评价关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映

　　C.需要考虑被审计单位的披露是否具有可理解性

　　D.当存在该披露的条款没有适当披露时，说明披露不具有可理解性

　　19.注册会计师对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围取决于( )事项。

　　A.被审计单位运用的会计政策

　　B.账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险

　　C.期初余额相对于上期财务报表的重要程度

　　D.上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见

　　20.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师在审计报告中发表的审计意见的类型有( )。

　　A.无保留意见

　　B.保留意见

　　C.否定意见

　　D.无法表示意见

　　21.注册会计师在应对会计估计导致的重大错报风险时，应当确定的事项有( )。

　　A.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

　　B.管理层作出会计估计的方法是否恰当，并是否得到一贯运用

　　C.如果会计估计或作出会计估计的方法不同于上期，变化是否适合于具体情况

　　D.根据职业判断确定识别出的具有高度不确定性会计估计是否会导致特别风险