2018年注册会计师考试审计考前提升练习（8）_第2页

　　第9题

　　由于内部控制存在固有局限性，不论(　　)的评估结果如何，注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额和列报，设计和实施实质性程序。

　　A.审计风险

　　B.检查风险

　　C.认定层次重大错报风险

　　D.特别风险

　　参考答案：C

　　参考解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。

　　第10题

　　下列关于审计工作底稿的存在形式的表述中，正确的是(　　)。

　　A.只能以纸质形式存在

　　B.只能以电子形式存在

　　C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不可以与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　参考答案：C

　　参考解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。

　　第11题

　　A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是(　　)。

　　A.分析律师费用的异常变动

　　B.检查董事会会议纪要

　　C.向往来银行进行询证

　　D.从预计负债明细账追查至记账凭证

　　参考答案：D

　　参考解析：选项D可以证实预计负债的存在认定。选项A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况;选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债;选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

　　第12题

　　下列属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险有(　　)。

　　A.被审计单位对日常交易采用高度自动化处理

　　B.被审计单位对日常交易采用人工处理

　　C.认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可接受的低水平

　　D.认为仅通过控制测试程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平

　　参考答案：A

　　参考解析：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。

　　第13题

　　下列关于特别风险的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

　　B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

　　C.注册会计师可能将具有高度复杂性的交易事项评估为特别风险

　　D.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

　　参考答案：B

　　参考解析：针对特别风险的控制，如果经过了解获知，其本身的控制设计不合理，或者虽然经过合理的设计但并未得到有效执行，则无需进行测试。

　　第14题

　　针对A集团的组成部分业务信息，如果仅从特别风险角度判断，审计项目组应当评估为重要组成部分的是(　　)。

　　A.与集团存在频繁而复杂的关联交易的组成部分

　　B.收入约占集团1%的餐饮公司

　　C.利润约占集团3%的食品加工企业

　　D.资产约占集团2%的旅游公司

　　参考答案：A

　　参考解析：A项可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，故属于重要组成部分。属于重要组成部分集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性;(2)由于单个组成部分的特定性或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

　　第15题

　　A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是(　　)。

　　A.甲公司战略目标的可实现性

　　B.管理层对财务报表的责任

　　C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

　　D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

　　参考答案：A

　　参考解析：对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可;选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项;选项D涉及管理层的意图。

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