2018年注册会计师考试审计考前提升练习(8)
第1题
关于审计的总体目标,下列说法中,错误的是( )。
A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B.注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
D.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
参考答案:D
参考解析:执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标:对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。
第2题
在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施中不包括( )。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作
C.在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
D.发表保留或否定意见审计报告
参考答案:D
参考解析:发表保留或否定意见审计报告不是总体应对措施。
第3题
下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员
B.如果拟利用内部审计人员的工作,注册会计师应当与内部审计人员就选取测试项目拟采用的方法达成一致
C.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,不能完全依赖内部审计工作
D.如果拟利用内部审计人员的工作,注册会计师应当与内部审计人员就内部审计涵盖的范围达成一致
参考答案:A
参考解析:注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员。
第4题
对被审计单位财务报表审计中,追加的控制测试主要在期中工作期间执行,而实质性程序则主要在期末工作时执行,双重目的测试是指( )。
A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试
B.在控制测试的同时进行实质性测试
C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序
D.在实质性程序的同时对内部控制取得了解
参考答案:B
参考解析:A选项为同步控制测试,C、D二项均错误。在财务报表审计中,追加的控制测试主要在期中工作期间执行,而实质性程序则主要在期末工作时执行,但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性程序,以检查出报表中的重要错报或漏报,其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下,注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定的重大错报风险;而在另外一些情况下,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
第5题
在接受委托后,下列关于后任注册会计师查阅前任注册会计师审计工作底稿的说法中,正确的是( )。
A.后任注册会计师查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须程序
B.前任注册会计师必须允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿
C.注册会计师如需查阅前任注册会计师的审计工作底稿,需再次取得被审计单位同意
D.注册会计师如需查阅前任注册会计师的审计工作底稿,无需再次取得被审计单位同意
参考答案:C
参考解析:后任注册会计师在接受委托后,与前任注册会计师的沟通不是必须程序,后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿,但也应征得被审计单位同意。
第6题
在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当依据( )存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
A.资产确认
B.所有者权益确认
C.费用确认
D.收入确认
参考答案:D
参考解析:参见《中国注册会计师审计准则》1141号第27条。
第7题
货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是( )。
A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策
C.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
参考答案:C
参考解析:当日收入现金应及时存入银行,不能坐支现金。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。
第8题
下列属于固定资产实质性程序的是(??)。
A.检查固定资产的取得和处置是否均依据预算制度的规定
B.关注固定资产的有关授权批准制度是否得到切实执行
C.对融资租赁增加的固定资产,获取融资租入固定资产的相关证明文件,检查其相应的会计处理是否正确
D.检查固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否有明确的责任划分
参考答案:C
参考解析:选项A、B、D均属于固定资产的控制测试。
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