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2018年注册会计师考试审计考前提升练习（3）_第2页

来源：考试网 [2018年8月16日] 【大中小】

　　下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.针对现金支付授权控制，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已得到授权的项目中抽取样本(*)

　　B.针对现金支付授权控制，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已支付的项目中抽取样本(*)

　　C.针对营业收入发生认定，注册会计师应当以收入明细账为起点追查至发运单、销售单和销售发票等凭证

　　D.如果注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物，则可以获取审计证据证明被审计单位存货盘点记录的准确性

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误。针对现金支付授权控制测试，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已支付的项目中抽取样本(选项B正确);如果注册会计师从已得到授权的项目中抽取样本，则不能发现控制偏差(选项A错误)。

　　下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查，与固定资产的完整性认定无关(*)

　　B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定(*)

　　C.以存货盘点记录为起点，进行实地追查，与存货盘点记录的完整性有关(*)

　　D.审查银行存款余额调节表与函证银行存款余额均与银行存款的存在认定相关(*)

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误。以存货盘点记录为起点，进行实地追查，与存货盘点记录的准确性有关，与存货盘点记录的完整性无关。

　　下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　B.注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠

　　C.银行询证函回函的审计证据可靠性能够得到保证(*)

　　D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序(*)

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误。如果函证过程得到有效控制时，询证函回函的可靠性会得到保证;同时，审计证据的可靠性也是比较而言的，比如银行对账单(内部证据)与银行询证函回函(外部证据)相比，银行询证函回函比银行对账单的审计证据更加可靠。

　　下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则应当追加必要的审计程序

　　B.如果注册会计师在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，则应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

　　C.注册会计师不应当考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　D.如果注册会计师已经识别文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

　　2016年CPA审计习题班

　　分题型“小题库”

　　单选题题库：200题

　　在询证函发出前的控制措施中，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，不恰当的是(　　)。

　　A.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对(*)

　　B.通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

　　C.对于客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对(*)

　　D.对于供应商，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对(*)

　　【答案】A

　　【解析】选A不恰当。将被询证者的名称和地址信息应当与被审计单位持有的相关合同等文件核对。

　　通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，不恰当的是(　　)。

　　A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份

　　B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

　　C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致

　　D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误。被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：(1)被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份(选项A);(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致(选项B);(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致(选项D);(5)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致(选项C)。

　　针对分析程序目的，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.在审计结束或临近结束时实施分析程序，用作总体复核

　　B.分析程序用作实质性程序时，用于发现认定层次错报

　　C.分析程序用作控制测试程序时，用于证明控制运行是否有效

　　D.分析程序用作风险评估程序时，用于了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师实施分析程序的要求和目的有以下三种情形：(1)用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境(选项D);(2)当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，用作实质性程序(选项B);(3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核(选项A)。选项C错误，因为分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息，控制测试一般不涉及大量数据，所以不宜将分析程序用作控制测试程序。

　　针对实质性分析程序，注册会计师在评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，以下说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师在设计实质性分析程序时，应当考虑财务和非财务信息的可获得性

　　B.如果数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较低的保证水平(信息可分解的程度)

　　C.注册会计师应当考虑对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性

　　D.如果被审计单位从事多个不同的行业，或者拥有非常重要的子公司，或者在多个地点进行经营活动，注册会计师可能需要考虑就每个重要的组成部分分别取得财务信息(信息可分解的程度)

　　【答案】B

　　【解析】选项B不正确。如果数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平(信息可分解的程度)。

　　【单选题32·4.1-1】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计抽样更适用于细节测试

　　B.对全部项目进行检查，通常更适用于控制测试

　　C.由于信息系统自动执行的计算，选取全部项目进行检查符合成本效益原则

　　D.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样