2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（7）

2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（7）

　　1.以下控制活动中最能够防止员工挪用现金收入的是(　　)。

　　A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符

　　B.负责现金收支的岗位与应收账款记账岗位职责分离

　　C.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批

　　D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

　　答案：B

　　解析：选项B正确，不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动，现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能够有效避免员工挪用现金。

　　2.下列关于银行存款函证的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.对银行存款实施函证是必须执行的审计程序

　　B.函证银行存款可以证实银行存款是否存在

　　C.函证银行存款有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

　　D.函证对象包括零余额账户和在本期内注销的账户

　　答案：A

　　解析：如果有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，此时可以不执行银行存款函证，选项A不恰当。

　　3.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　　)。

　　A.函证定期存款的相关信息

　　B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　答案：C

　　解析：对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

　　4.针对被审计单位而言，应当参加库存现金监盘的人员是(　　)。

　　A.出纳员和应收账款记账员

　　B.出纳员和总会计师

　　C.出纳员和会计主管

　　D.财务总监和内部审计人员

　　答案：C

　　解析：选项C正确，针对库存现金监盘程序，除了注册会计师外，被审计单位会计主管人员和出纳员也必须参加。

　　5.关于岗位分工及授权批准，以下做法中，恰当的是(　　)。

　　A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表

　　B.现金出纳员同时登记现金日记账

　　C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作

　　D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

　　答案：B

　　解析：选项B恰当，出纳员的职责是负责现金收付、银行存款结算及货币资金的日记账核算等职责，出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。

　　6.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是(　　)。

　　A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规

　　B.先向被审计单位的律师询问

　　C.先向会计师事务所的律师询问

　　D.出具保留或否定意见的审计报告

　　答案：B

　　解析： 选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序;当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，但不是首先应当采取的措施。

　　7.下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的态度或借口风险因素的是(　　)。

　　A.在重大会计事项上，管理层与前任注册会计师产生严重分歧

　　B.临近期末发生大量复杂交易

　　C.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制

　　D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

　　答案：B

　　解析：选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、C、D均属于舞弊风险因素的态度或借口的风险因素。

　　8.针对识别出的违反法律法规的事项，不用必需与治理层沟通的是(　　)。

　　A.了解法律法规发生的环境

　　B.沟通识别出的所有法律法规行为

　　C.评价管理层出具书面声明的可靠性

　　D.评价对风险评估的影响

　　答案：B

　　解析： 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

　　9.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当(　　)。

　　A.与治理层沟通

　　B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

　　C.认为必要时征求律师意见

　　D.向监管机构报告

　　答案：B

　　解析： 如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

　　10.下列属于“编制虚假财务报告导致的错报”的舞弊行为的有(　　)。

　　A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

　　B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　C.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

　　D.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录

　　答案：A,B,C

　　解析： 选项D属于“侵占资产”类舞弊行为。