2018年注册会计师考试审计提升测试及答案(6)
1.在付款环节,下列控制活动中不正确的是( )。
A.支票的签署应由被授权的财务部门人员负责
B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单,并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致
C.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销,以免漏付款
D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票
答案:C
解析: 选项C这种方式没有问题,但目的是为了防止重复付款,而不是漏付款。
2.下列有关采购与付款交易的职责表述中,不属于不相容职务的是( )。
A.请购与审批
B.询价与确定供应商
C.采购合同的订立与审批
D.采购与付款执行
答案:D
解析: 采购与付款执行之间隔着采购审批,故采购与付款执行不是必须分离的职务。
3.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中,并正确汇总(计价和分摊),注册会计师最常用的实质性程序是( )。
A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
B.检查订购单连续编号的完整性
C.检查有关凭证上内部核查的标记
D.通过加计采购明细账,追查过人采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性
答案:D
解析: 选项ABC都属于控制测试,而且不是验证“计价和分摊”认定的程序。
4.下列审计程序中,有助于证实采购交易记录完整性认定的有( )。
A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭单追查至购货发票
D.如能获取卖方发票,从卖方发票追查至采购明细账
答案:B,D
解析: 选项AC仅仅是原始单据间的检查,不能证明采购已入账。
5.下列实质性程序中,与查找未入账应付账款无关的是( )。
A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证
C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点,选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证
D.结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料,检查相关应付账款是否计入了正确的会计期间
答案:C
解析:选项C错误。注册会计师以应付账款明细账为起点追查至相关原始凭证(即“逆查”的方向),能够获取审计证据证明应付账款的存在认定。
6.注册会计师应当特别关注存货的移动情况,目的是( )。
A.观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B.检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
C.防止遗漏或重复盘点
D.确定被审计单位存货的所有权,检查是否被纳入盘点范围
答案:C
解析: 注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。
7.乙公司采用永续盘存制核算存货,注册会计师在检查乙公司存货时,注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是( )。
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
答案:D
解析: 客户已经将购买的存货退给乙公司,而乙公司又没有及时入账,就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。
8.下列关于存货计价测试的说法中,错误的是( )。
A.存货计价测试主要是针对是否恰当计提了存货跌价损失准备B.在对存货的计价实施细节测试之前,注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致,然后对存货的计价实施测试C.被审计单位编制存货货龄分析表,可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货D.注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
答案:A
解析: 存货计价测试包括两个方面:①被审计单位所使用的存货单位成本是否正确;②是否恰当计提了存货跌价损失准备。
9.下列有关存货审计的说法中,不正确的是( )。
A.存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响
B.存货监盘为实质性程序
C.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见
D.对年末存货余额的测试,通常是审计中最复杂也最费时的部分
答案:B
解析: 存货监盘的相关程序可以用做控制测试或者实质性程序。注册会计师根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。
10.在被审计单位盘点存货之前,注册会计师应当做的是( )。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查
B.观察存货盘点计划的执行情况
C.确定存货数量和状况记录的准确性
D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识
答案:D
解析:选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作
产出名称 | 试题数量 | 免费体验 | 课程辅导 |
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2018年注册会计师《专业阶段考试》考试题库 |
13,733题 |
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2018年注册会计师《会计》考试题库 |
1,954题 |
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2018年注册会计师《税法》考试题库 |
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2018年注册会计师《公司战略与风险管理》考试题库 |
1,829题 |
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2018年注册会计师《经济法》考试题库 |
2,301题 |
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2018年注册会计师《财务成本管理》考试题库 |
2,460题 |
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2018年注册会计师《审计》考试题库 |
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