2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（2）

2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（2）

　　1如果注册会计师提供了A上市公司2010年度财务报表审业务，下列属于“预期使用者”的有(　　)。

　　A.股东及潜在投资者

　　B.债权人

　　C.管理层

　　D.证券交易机构

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。

　　2注册会计师执行的下列业务中，属于直接报告业务的有(　　)。

　　A.对A公司2010年财务报表进行审计

　　B.对A公司2010年1-12月IT系统运行有效性进行鉴证

　　C.对A公司2010年度预测性财务信息进行审核

　　D.对A公司2010年1-5月研发的新产品进行质量鉴证

　　【答案】BD

　　【解析】选项A、C是基于责任方认定业务，选项B、D是直接报告业务。

　　3注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是(　　)。

　　A.财务报表审计

　　B.代编财务信息

　　C.财务报表审阅

　　D.对财务信息执行商定程序

　　【答案】A

　　【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是与鉴证业务相关的服务业务，不需要任何保证。

　　4下列关于注册会计师承接或变更鉴证业务的说法不恰当的有( )。

　　A.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务

　　B.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务

　　C.在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的

　　D.如果业务范围存在限制，注册会计师应当同意变更业务

　　【答案】CD

　　【解析】选项A、B是恰当的，对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。

　　选项C不恰当, 注册会计师一般是应委托人的要求来变更业务类型的。

　　选项D不恰当，当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。但业务范围存在限制不是注册会计师变更业务类型的合理的理由。

　　5注册会计师运用职业判断对鉴证对象作出评价或计量离不开“鉴证业务标准”。以下对鉴证业务标准的含义和特征的理解中，不恰当的是( )。

　　A.如果注册会计师对被审验单位注册资本的实收情况进行审验，鉴证业务标准就是《公司法》和出资者的协议、合同和章程

　　B.如果注册会计师对在中国境内的上市公司年报进行审计，鉴证业务标准就是会计准则和《企业会计制度》

　　C.在相似的业务环境中，不同注册会计师按照标准对鉴证对象会作出完全相同的评价或计量

　　D.鉴证业务标准具有可理解性，只有这样才有助于注册会计师和财务报表使用者得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论

　　【答案】C

　　【解析】选项C不恰当。在相似的业务环境中，不同注册会计师按照标准对鉴证对象会做出合理一致的评价或计量。

　　6事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是( )。

　　A.注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度，如果执行相关服务则不需提出质量控制要求

　　B.事务所制定质量控制制度不能绝对保证业务质量，只能合理保证业务质量

　　C.事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任

　　D.事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当。质量控制准则不仅规范事务所这个执业主体，而且规范其执业客体，即对注册会计师承接的所有业务都要求进行质量控制，包括执行相关服务业务。

　　7注册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列对CPA审计不同阶段的审计目的陈述中，不恰当的是(　　)。

　　A.英式审计阶段，审计主要目的是查错防弊

　　B.美式审计阶段，审计主要目的是判断企业信用状况

　　C.1929～1933年后，审计主要目的是保护投资者利益

　　D.现代审计目的不再关注舞弊，而是对财务报表发表审计意见

　　【答案】D

　　【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，包括舞弊，而且强调特别考虑舞弊导致的重大错报风险。

　　8以下关于“注册会计师审计”的陈述中，恰当的有( )。

　　A.注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的适用的企业会计准则和相关的企业会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允

　　B.注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊

　　C.注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”

　　D.注册会计师必须获取基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A正确，企业会计准则和不同会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”(如上图1-1);

　　选项B不正确，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊;

　　选项C正确，现代风险导向审计准则对审计工作核心环节的要求是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”;

　　选项D正确，注册会计师只有在获取认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见。

　　9根据《公司法》和《证券法》，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有( )。

　　A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时

　　B.一人有限责任公司编制的财务报告

　　C.上市公司年报

　　D.IPO公司连续3年的年报

　　【答案】BCD

　　【解析】在选项A中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查，必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是必须由会计师事务所进行审计;选项B、C、D都是必须由会计师事务所进行审计(教材明确)。

　　10注册会计师是否应承担法律责任的关键在于( )。

　　A. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错报

　　B. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

　　C. 注册会计师是否按照执业准则的要求执业

　　D. 注册会计师是否有过失或欺诈行为

　　【答案】D

　　【解析】判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业;判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。(基本结论请掌握)